Адвокат нужен бизнесу, когда проверка вышла за рамки обычного запроса документов: инспекция вызывает свидетелей, привлекает экспертов и специалистов, готовит акт. На этой стадии у вас есть права, которыми лучше пользоваться с юридической поддержкой. Разберём, что происходит и где вы можете влиять на исход.
Что вправе делать налоговая
Налоговые органы могут привлекать для контроля специалистов, экспертов и переводчиков. Они вправе вызывать свидетелей, которым известны обстоятельства, значимые для контроля. Инспекция может заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении лицензий и предъявлять в суды иски о взыскании задолженности (ст. 31 НК РФ).
Для владельца бизнеса это значит: круг людей и документов, которые попадают в проверку, шире, чем кажется. Свидетель может дать показания, которые потом лягут в основу акта. Эксперт — сформулировать вывод, с которым вы не согласны. Заранее понять, кого и о чём будут спрашивать, помогает подготовка.
Ваше право участвовать лично и через представителя
Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в рассмотрении её материалов лично и (или) через своего представителя (ст. 101 НК РФ). Это ключевая норма: вы не обязаны узнавать о претензиях из решения.
Представителем может быть адвокат. Он присутствует при рассмотрении, задаёт вопросы, фиксирует нарушения процедуры. Процедурные ошибки инспекции иногда стоят дороже, чем спорная сумма налога.
Ознакомление с материалами проверки
До рассмотрения материалов вы вправе ознакомиться с ними и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок — тот, что отведён на письменные возражения (ст. 100 НК РФ).
Налоговый орган обязан обеспечить доступ к материалам на своей территории не позднее двух дней со дня подачи заявления. Ознакомление идёт путём визуального осмотра, изготовления выписок и снятия копий. По окончании составляется протокол (ст. 100 НК РФ).
Что сделать: подайте письменное заявление об ознакомлении, приходите с представителем, снимайте копии. Без копий вы будете писать возражения по памяти.
Как проходит рассмотрение материалов
При рассмотрении материалов проверки ведётся протокол. К участию могут привлечь свидетеля, эксперта, специалиста (ст. 101.4 НК РФ).
Руководитель или заместитель руководителя налогового органа устанавливает, допускало ли лицо нарушения законодательства о налогах и сборах. Затем — образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений (ст. 101.4 НК РФ). По итогам выносится решение.
Ваша задача на этом этапе — чтобы в протокол и решение не попали доводы, которые вы не могли опровергнуть. Адвокат следит за этим и заявляет возражения по ходу.
Что закрыто для налогового контроля
Налоговый контроль не отменяет охраняемые законом тайны, в частности адвокатскую и аудиторскую (ст. 82 НК РФ). Документы и информацию от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов инспекция может собирать, хранить и использовать в случаях, предусмотренных ст. 93.2 НК РФ.
Практический вывод: не стоит передавать инспекции документы, которые защищены тайной, без проверки основания запроса. Это отдельная точка контроля, и её лучше закрыть до ответа на требование.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая — игнорировать вызовы и заседания. Вы теряете возможность заявить доводы и зафиксировать нарушения.
Вторая — отвечать на требования наугад, без сверки с тем, что уже есть у инспекции. Лишние документы расширяют предмет проверки.
Третья — писать возражения, не ознакомившись с материалами. Вы спорите с формулировками, которых не видели.
Четвёртая — приводить свидетелей и пояснения без подготовки. Показания фиксируются и работают против вас.
Когда звать адвоката
До первого ответа на требование, если запрос шире обычного. До ознакомления с материалами — чтобы копии снимались по описи. До рассмотрения материалов проверки — чтобы представитель успел изучить акт. И до вынесения решения, если сумма спора для вас существенна.
Частые вопросы
Может ли адвокат присутствовать при рассмотрении материалов проверки?
Да. Вы вправе участвовать лично и через представителя (ст. 101 НК РФ).
За сколько дней до рассмотрения можно ознакомиться с материалами?
До рассмотрения вы вправе ознакомиться в срок, отведённый на возражения. Инспекция обязана обеспечить доступ не позднее двух дней со дня подачи заявления (ст. 100 НК РФ).
Обязан ли я отвечать на вызов свидетеля?
Вызов свидетеля — право налогового органа (ст. 31 НК РФ). Решение об участии и о том, что говорить, лучше принимать после консультации.
Защищает ли адвокатская тайна документы от проверки?
Налоговый контроль не отменяет адвокатскую и аудиторскую тайну (ст. 82 НК РФ). По каждому запросу нужно смотреть основание.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.