Акт выполненных работ без НДС — это документ, в котором стоимость услуги указана целиком, а налог отдельной строкой не выделен. Такой акт законен, если исполнитель освобождён от обязанностей налогоплательщика или применяет спецрежим и не составляет счета-фактуры. Если же вы работаете с НДС по общей ставке 22 %, отдельная строка с налогом в акте обязательна.
Когда в акте нет НДС
Основание для акта без налога — статус исполнителя. Если вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по абзацу первому пункта 1 статьи 145 НК РФ, счета-фактуры вы составляете без выделения сумм налога. На таких документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» — это правило пункта 5 статьи 168 НК РФ.
Отдельный случай — спецрежимы. Если вы применяете упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождены от обязанностей по исчислению и уплате налога, счета-фактуры не составляются вовсе. Это тоже пункт 5 статьи 168 НК РФ. Тогда в акте нет ни налога, ни ссылки на счёт-фактуру.
Есть и операции, которые не признаются объектом налогообложения. По ним счёт-фактура не нужен, а в акте налог не выделяют. Проверьте свою конкретную услугу: если она попадает под освобождение, оформляйте документы без налога.
Что написать в самом акте
Акт — это первичный учётный документ. По пункту 4 статьи 168 НК РФ в первичных учётных документах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Значит, если ваша реализация облагается налогом, в акте должны быть и стоимость без налога, и ставка, и сумма налога.
Если налог не применяется, отдельной строки не будет. Вместо неё укажите основание: «Без налога (НДС)». Такую надпись или штамп предусматривает пункт 5 статьи 168 НК РФ для освобождённых налогоплательщиков. Формулировку лучше продублировать в договоре, чтобы у заказчика не возникло вопросов при приёмке.
Проверьте реквизиты. В акте должны читаться исполнитель, заказчик, наименование услуги, её стоимость и ставка налога, если он есть. Ошибки, которые не мешают проверяющим идентифицировать стороны, наименование услуги, стоимость, ставку и сумму налога, не лишают покупателя вычета — это прямо сказано в статье 169 НК РФ. Но полагаться на это не стоит: исправлять документы проще до сдачи отчётности.
Счёт-фактура и акт: что и когда выставлять
Счёт-фактура — отдельный документ, и его наличие не заменяет акт. В счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой по пункту 4 статьи 168 НК РФ. В счёте-фактуре указывают цену за единицу, стоимость всего количества без налога, налоговую ставку и сумму налога — это следует из статьи 169 НК РФ.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактура составляется без выделения налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)». Если применяете упрощённую систему или единый сельскохозяйственный налог и освобождены от исчисления и уплаты налога, счёт-фактуру не составляйте.
Декларация по налогу подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — статья 174 НК РФ. Если налога в ваших операциях нет, этих сроков вы не касаетесь, но отчётность по другим основаниям может остаться.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — написать «без НДС» в акте, когда вы обязаны начислить налог. Покупатель не получит вычет, а вы рискуете тем, что налог придётся заплатить из своей выручки. Ставка по общей норме — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ), и это существенная часть цены.
Вторая ошибка — выставить счёт-фактуру с налогом, не будучи плательщиком. Тогда налог придётся перечислить в бюджет, даже если в акте стоит «Без налога (НДС)». Не выдавайте счёт-фактуру с выделенным налогом «по просьбе заказчика».
Третья ошибка — расхождение акта и счёта-фактуры. Суммы, ставка и наименование услуги должны совпадать. Если цена менялась, оформляйте корректировочный документ: статья 169 НК РФ допускает корректировочные счета-фактуры при изменении цены или количества.
Четвёртая ошибка — забыть про восстановление налога. Если вы применяли вычет по приобретённым товарам, работам и услугам, а потом начали использовать их в операциях, не облагаемых налогом, налог нужно восстановить. Порядок установлен статьёй 171.1 НК РФ: доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ и услуг, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженного за календарный год. Восстановленная сумма в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов по статье 264 НК РФ.
Как выстроить порядок действий
Сначала определите свой статус по налогу на текущий момент. Если вы освобождены или на спецрежиме без обязанности по налогу, закрепите в договоре формулировку об отсутствии налога и надпись «Без налога (НДС)» в акте. Это снимет споры с заказчиком при подписании.
Затем проверьте шаблоны. В акте не должно быть пустой строки «НДС» с прочерком без пояснения. В счетах-фактурах, если вы их составляете, налог выделяется отдельной строкой, а при освобождении — надпись или штамп.
Далее сверяйте документы перед отправкой заказчику. Одинаковые суммы, одинаковое наименование услуги, одинаковое основание отсутствия налога. Если за квартал были и облагаемые, и необлагаемые операции, посчитайте долю для восстановления налога по статье 171.1 НК РФ.
И последнее — сроки. Если налог у вас есть, декларация уходит электронно до 25-го числа месяца после квартала, а платежи — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев по статье 174 НК РФ. Пропуск сроков означает пени и штраф, поэтому календарь лучше держать перед глазами.
Частые вопросы
Можно ли написать в акте «Без НДС», если я на упрощённой системе?
Да, если вы освобождены от обязанностей по исчислению и уплате налога. В этом случае счёт-фактура не составляется, а в акте налог не выделяется.
Нужен ли счёт-фактура к акту без НДС?
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактура составляется без выделения налога с надписью или штампом «Без налога (НДС)». На упрощённой системе и едином сельскохозяйственном налоге при освобождении счёт-фактура не составляется.
Что будет, если я выделю НДС в акте ошибочно?
Налог придётся перечислить в бюджет. Покупатель может заявить вычет, а у вас появится обязанность отчитаться и заплатить по ставке 22 % по пункту 3 статьи 164 НК РФ.
Нужно ли восстанавливать НДС по покупкам для необлагаемых услуг?
Да, если приобретённые товары, работы и услуги используются в операциях, не облагаемых налогом. Долю считайте по стоимости отгруженного за календарный год в порядке статьи 171.1 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.