Аудит налоговой отчетности — это проверка уже сданных деклараций и расчетов на ошибки, расхождения и рискованные места. Цель — найти проблемы до того, как их найдет налоговая, и успеть исправить. Начинать стоит с деклараций по налогам, которые вы платите регулярно.
Что проверяют в первую очередь
Смотрите на декларации по тем налогам, которые вы сдаете каждый квартал или год. Для большинства ООО и ИП это УСН и НДС.
По УСН проверяют объект налогообложения и ставку. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если в декларации стоит другая цифра, нужно понять, на каком основании.
По НДС проверяют полноту выручки и вычетов. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расхождения между НДС и налогом на прибыль или УСН — первое, что видит налоговая при сверке.
Отдельно сверяют сроки. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Порядок действий
Сначала соберите все сданные декларации за проверяемый период и первичные документы: договоры, акты, счета-фактуры, выписки по счетам. Без первички проверка превращается в сверку цифр с потолка.
Затем сравните данные деклараций с учетной системой и банковскими операциями. Ищите три вещи: доходы, которые не попали в отчетность, расходы и вычеты без подтверждающих документов, арифметические ошибки.
Дальше проверьте, совпадают ли суммы между декларациями. Выручка в декларации по НДС должна биться с выручкой в отчетности по УСН. Если цифры расходятся, готовьте пояснения заранее.
В конце составьте список найденных ошибок с оценкой последствий по каждой. Так вы решите, что исправлять сразу, а что можно оставить.
Типичные ошибки
Самая частая — занижение доходов. В декларацию не попадают поступления на счет, оплаты через терминалы, зачеты взаимных требований. По УСН это прямой недобор налога.
Вторая ошибка — вычеты по НДС без документов или по счетам-фактурам от недобросовестных контрагентов. При проверке такие вычеты снимут.
Третья — неверный период. Доход или расход отражен в другом квартале или году. Это ломает сразу несколько деклараций.
Четвертая — ошибки в ставках и объекте налогообложения. Например, применение ставки, которая к вашей ситуации не относится.
Пятая — нарушение сроков сдачи и уплаты. Декларация по НДС подается только в электронной форме, бумажный вариант считается несданным (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Последствия ошибок
Если ошибку нашли вы сами и доплатили налог с пенями до того, как это заметила налоговая, штрафа за само нарушение обычно удается избежать. Это главный аргумент в пользу проверки до подачи уточненки.
Если ошибку находит налоговая на камеральной или выездной проверке, последствия шире: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Размер штрафа зависит от состава нарушения, поэтому точную сумму стоит считать по конкретной ситуации.
Отдельно учтите блокировку счета. Если декларация по НДС не сдана в электронной форме, налоговая вправе приостановить операции по счетам. Это останавливает платежи и зарплату.
Есть и репутационный след. Расхождения в отчетности повышают шанс, что вашу компанию включат в план проверок или запросят пояснения.
Как исправить найденное
По каждой ошибке решите: подавать уточненную декларацию или нет. Уточненка нужна, если занижен налог к уплате. Если налог переплачен, можно подать уточненку, чтобы вернуть или зачесть сумму.
Перед подачей уточненки доплатите налог и пени. Тогда обязанность считается исполненной, и штраф за само нарушение не применяется.
Сохраните документы, которые подтверждают исправленные цифры. При камеральной проверке уточненки налоговая почти всегда запрашивает пояснения и первичку.
Если ошибок много и они тянутся через несколько периодов, разумно проверить и более ранние декларации. Иначе следующая проверка вернет вас к тем же вопросам.
Частые вопросы
Чем аудит налоговой отчетности отличается от аудита бухгалтерской отчетности?
Аудит налоговой отчетности проверяет декларации и расчеты по налогам. Аудит бухгалтерской отчетности — это проверка баланса и отчетов о финансовых результатах. Задачи и документы у них разные.
Можно ли проверить только декларацию по НДС?
Можно, но результат будет неполным. НДС связан с выручкой, которая отражается и в декларации по УСН. Проверять их лучше вместе, иначе расхождения останутся незамеченными.
Что делать, если нашли ошибку уже после сдачи декларации?
Подайте уточненную декларацию, доплатите налог и пени. Сделайте это до того, как ошибку обнаружит налоговая. Тогда штраф за само нарушение, как правило, не начисляют.
Нужно ли проверять отчетность, если налоговая еще не присылала вопросов?
Да, стоит. Отсутствие запросов не значит, что расхождений нет. Камеральная проверка идет автоматически, и расхождения между декларациями видны системе сразу.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.