Бухгалтерская отчетность — это набор документов о финансах компании за год. Организации на общем режиме и на УСН обязаны вести бухучет и сдавать отчетность, а ИП — нет. Годовую отчетность представляют не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Кто обязан составлять отчетность
Обязанность вести бухгалтерский учет и составлять отчетность лежит на организациях. Это касается и ООО на общем режиме, и компаний на УСН. Освобождение есть только в случаях, прямо указанных в законе: например, когда организация не обязана вести бухучет.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют. Они ведут учет доходов и расходов для налогов и сдают налоговые декларации. Поэтому если вы ИП, отдельный бухгалтерский баланс вам готовить не нужно.
Если у организации нет обязанности представлять годовую отчетность в государственный информационный ресурс, она все равно сдает ее в налоговую по месту нахождения. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Исключения — религиозные организации и те, кто отчитывается перед Центральным банком.
Из чего состоит отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность показывает, что у компании есть, сколько она заработала и потратила. Основные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Баланс фиксирует активы и обязательства на конец года, отчет о финансовых результатах — доходы и расходы за период.
Данные в формах должны совпадать между собой и с учетными регистрами. Цифры берут из оборотно-сальдовой ведомости, а не восстанавливают по памяти. Если показатели не сходятся, налоговая увидит расхождения и запросит пояснения.
Отчетность составляют нарастающим итогом за год. Внутри года компания может готовить промежуточную отчетность для себя или для банка, но в налоговую ее не сдают.
Порядок действий
Начните с инвентаризации. До составления годовой отчетности проверьте остатки на складе, деньги в кассе и на счетах, долги контрагентов. Расхождения исправьте в учете до закрытия года.
Затем закройте год в бухгалтерской программе. Проверьте, что все первичные документы проведены: накладные, акты, банковские выписки, авансовые отчеты. Без первички отчетность будет недостоверной.
После этого сформируйте баланс и отчет о финансовых результатах. Сверьте показатели с оборотами по счетам. Подпишите отчетность у руководителя и сдайте в налоговую в срок.
Отдельно проверьте налоговые обязанности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если компания платит НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Типичные ошибки
Первая ошибка — отсутствие первичных документов. Если накладная или акт не проведены, остатки в балансе будут неверными. Восстанавливать документы задним числом сложнее, чем проверять их в течение года.
Вторая ошибка — расхождения между формами. Активы в балансе не бьются с данными учета, доходы в отчете о финансовых результатах не совпадают с налоговой декларацией. Это повод для вопросов со стороны налоговой.
Третья ошибка — пропущенный срок. Отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Опоздание влечет ответственность, а налоговая может заблокировать счет.
Четвертая ошибка — путаница между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Это разные документы. Бухгалтерская отчетность показывает финансовое положение компании, налоговая — обязательства перед бюджетом. Сдавать нужно и то, и другое, если обязанность есть.
Последствия нарушений
За непредставление отчетности в срок предусмотрена ответственность. Налоговая может оштрафовать компанию и должностное лицо, а также приостановить операции по счетам. Восстановить работу счета получится только после сдачи документов.
Недостоверные данные в отчетности тоже риск. Если налоговая найдет расхождения, она запросит пояснения и может назначить проверку. Тогда придется подтверждать цифры первичными документами.
Отдельно следите за ставками, если применяете УСН. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ошибки в расчетах ведут к недоимке, пеням и штрафам.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. Индивидуальные предприниматели бухучет не ведут и бухгалтерскую отчетность не составляют. Они сдают налоговые декларации в сроки, установленные для их режима.
Когда сдавать годовую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Конкретную дату лучше уточнить в налоговой или у бухгалтера, который ведет вашу компанию.
Что будет, если не сдать отчетность вовремя?
Налоговая может оштрафовать компанию и руководителя, а также приостановить операции по банковским счетам. Счет разблокируют после сдачи документов.
Чем бухгалтерская отчетность отличается от налоговой?
Бухгалтерская показывает финансовое состояние компании: активы, обязательства, доходы и расходы. Налоговая отражает расчеты с бюджетом. Сдавать нужно обе, если обязанность установлена.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.