Совмещать АУСН и патент по одному и тому же виду деятельности нельзя. Автоматизированная упрощённая система и патент — это два разных налоговых режима, и каждый из них заменяет собой общую систему налогообложения целиком по тем видам деятельности, которые вы на нём ведёте. Если вы хотите перейти с одного на другой, нужно сначала корректно выйти из текущего режима, а уже потом встать на новый.
В чём разница между режимами
АУСН — это режим, при котором налог считается с доходов или с разницы между доходами и расходами. Учёт ведётся автоматически через банк и кассу, отчётность минимальная, а страховые взносы за себя и за сотрудников не начисляются в обычном порядке. Режим удобен тем, кто хочет меньше бумажной работы и готов работать в рамках ограничений по доходам, численности и видам деятельности.
Патент — это режим для конкретных видов деятельности, перечисленных в региональном перечне. Вы покупаете право работать по патенту на определённый период и платите фиксированную стоимость, которая не зависит от фактической выручки. Патент выгоден, когда доходы стабильно высокие, а расходы предсказуемы.
Ключевое отличие в том, что патент привязан к виду деятельности, а АУСН применяется ко всей деятельности ИП в целом. Поэтому «смешать» их в одном периоде по одному направлению бизнеса не получится.
Почему одновременно нельзя
Налоговый режим — это не опция внутри бизнеса, а способ расчёта налогов со всей вашей предпринимательской деятельности. Когда вы применяете АУСН, вы уже находитесь на специальном режиме, который заменяет общую систему. Патент — тоже специальный режим. Совмещение двух специальных режимов по одной и той же деятельности приводит к тому, что непонятно, по каким правилам считать налог и куда отчитываться.
Кроме того, у каждого режима свои условия применения: ограничения по доходам, по числу сотрудников, по видам деятельности, по операциям. Если вы пытаетесь вести обе системы параллельно, вы неизбежно нарушите условия хотя бы одной из них. А значит, рискуете потерять право на режим.
Порядок действий при смене режима
Сначала определитесь, какой режим вам выгоднее на будущий период. Посчитайте предполагаемые доходы и расходы, оцените, укладываетесь ли вы в ограничения АУСН и подходит ли ваш вид деятельности под патент в вашем регионе.
Затем проверьте, не нарушите ли вы условия текущего режима при переходе. У АУСН и у патента разные правила выхода: где-то нужно дождаться окончания периода, где-то достаточно подать заявление в определённый срок. Уточните актуальный порядок в налоговой инспекции или у бухгалтера, который ведёт вашу отчётность.
После этого подайте заявление о переходе на выбранный режим в установленной форме и в установленный срок. Сохраните подтверждение подачи: копию заявления с отметкой, квитанцию об отправке или электронный протокол. Этот документ пригодится, если возникнет спор о дате смены режима.
И последнее: приведите учёт в порядок до перехода. Закройте период на старом режиме, проверьте кассу и банк, убедитесь, что доходы и расходы отражены корректно. Тогда на новом режиме вы начнёте с чистого листа.
Типичные ошибки
Первая ошибка — думать, что можно оставить патент по одному виду деятельности и одновременно применять АУСН по другому. На практике это приводит к тому, что налоговая рассматривает всю деятельность как ведущуюся на одном режиме, и доначисляет налог по правилам, которые вы не применяли.
Вторая ошибка — подать заявление о переходе, не проверив, соответствует ли бизнес условиям нового режима. Например, вид деятельности не входит в региональный перечень для патента или доходы превышают лимит для АУСН. В таком случае в переходе откажут или право на режим будет утрачено задним числом.
Третья ошибка — не закрыть корректно старый период. Если после смены режима всплывут операции, относящиеся к прошлому периоду, их придётся отражать по старым правилам, а это путаница и риск ошибок в расчётах.
Четвёртая ошибка — вести две системы учёта «на всякий случай» и надеяться, что потом разберётесь. Это прямой путь к неверным расчётам и спорам с налоговой.
Последствия неправильного совмещения
Если вы применяли два режима одновременно там, где это недопустимо, налоговая может пересчитать налоги по общим правилам. Тогда появится недоимка, а вместе с ней — обязанность доплатить налог и пересчитать обязательные платежи. Кроме того, возможны санкции за нарушение порядка учёта и отчётности.
Отдельное последствие — потеря права на режим. Если вы нарушили условия АУСН или патента, вас могут перевести на общую систему налогообложения. Это означает больше отчётности, больше налогов и необходимость восстанавливать учёт за прошедший период.
Ещё один риск — блокировка или приостановка операций по счёту при несвоевременной подаче отчётности и неуплате. Это останавливает расчёты с поставщиками и получение выручки.
Как проверить себя перед сменой режима
Составьте список видов деятельности, которые вы фактически ведёте. Сверьте каждый с условиями АУСН и с региональным перечнем для патента. Проверьте свои доходы и число сотрудников на соответствие ограничениям обоих режимов.
Посмотрите, какие операции проходят по кассе и счёту, и убедитесь, что вы сможете их корректно отразить на новом режиме. Если что-то вызывает сомнение, лучше уточнить порядок перехода заранее, чем исправлять последствия после проверки.
Частые вопросы
Можно ли применять АУСН и патент одновременно по разным видам деятельности?
Нет. Оба режима являются специальными, и совмещать их по одной и той же предпринимательской деятельности нельзя. Нужно выбрать один режим и применять его ко всей деятельности.
Что будет, если я уже совмещаю режимы?
Налоговая может пересчитать налоги по общим правилам и доначислить недоимку. Кроме того, возможна утрата права на специальный режим и переход на общую систему налогообложения.
Как перейти с АУСН на патент или обратно?
Сначала проверьте соответствие бизнеса условиям нового режима, затем подайте заявление о переходе в установленной форме и сроке. Сохраните подтверждение подачи и закройте период на старом режиме.
Нужен ли бухгалтер при смене режима?
Не обязательно, но желательно проконсультироваться до подачи заявления. Ошибка в выборе режима или в сроках перехода обходится дороже, чем предварительная проверка.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.