АУСН — это особый режим, при котором налог считается автоматически по данным кассы и банка. По общему правилу НДС на этом режиме не платят, но из этого правила есть исключения. Если вы ввозите товар из-за границы или выставляете покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, обязанность по НДС возникает. Разберём, как это выглядит на практике и что делать, чтобы не получить доначислений.
Что такое АУСН и при чём здесь НДС
АУСН расшифровывается как автоматизированная упрощённая система налогообложения. Её смысл в том, что бизнес освобождён от части отчётности, а налоговая база формируется из данных, которые и так проходят через кассу и расчётный счёт. Предпринимателю не нужно считать налог вручную и сдавать декларацию по основному налогу.
По отношению к НДС АУСН работает как льготный режим. Компания и ИП на АУСН в общем случае не признаются плательщиками НДС и не включают налог в цену товаров, работ или услуг. Покупателю не нужно платить вам сумму с налогом, а вам не нужно перечислять её в бюджет.
Но льгота не абсолютная. Есть ситуации, когда обязанность по НДС всё равно появляется, даже если вы применяете АУСН. Именно на них чаще всего наступают предприниматели, которые не ведут учёт особенностей режима.
Когда НДС на АУСН всё-таки возникает
Первая ситуация — ввоз товаров на территорию России. Импортный НДС платится независимо от того, какой режим применяет бизнес. Налог уплачивается на таможне, и его нужно учесть при планировании закупки. Если вы заказываете товар из-за границы, заранее заложите эту сумму в расчёт себестоимости.
Вторая ситуация — выставление счёта-фактуры с выделенной суммой НДС. Если вы выставили такой документ покупателю, налог придётся перечислить в бюджет. Это правило действует и для тех, кто не является плательщиком НДС. Один необдуманно выставленный счёт-фактура превращается в обязанность заплатить налог.
Третья ситуация — выполнение обязанностей налогового агента. Если вы арендуете имущество у государства или закупаете услуги у иностранной компании, не вставшей на учёт в России, НДС удерживается и перечисляется вами. Режим налогообложения здесь роли не играет.
Есть и другие основания, которые стоит проверить под свой вид деятельности. Если вы работаете с иностранными контрагентами или государственным имуществом, уточните свои обязанности до сделки, а не после.
Как действовать, если НДС возник
Сначала определите основание. От него зависит порядок: импортный налог платится на таможне, налог по выставленному счёту-фактуре — через налоговую, агентский — в момент расчёта с контрагентом. Не смешивайте эти случаи, у каждого свой документ и свой платёж.
Затем проверьте документы. При импорте нужны таможенные документы и платёжные поручения. При выставленном счёте-фактуре — сам документ и подтверждение оплаты от покупателя. При агентских операциях — договор и первичные документы по сделке.
После этого отразите операцию в учёте. На АУСН учёт ведётся в электронном виде, и данные по НДС должны попасть в систему корректно. Если вы не уверены, как именно отразить операцию, лучше разобраться до наступления срока платежа.
И последнее — заплатите налог и отчитайтесь, если отчётность предусмотрена. По некоторым основаниям декларация не нужна, по другим — нужна. Проверьте это под свою конкретную ситуацию, чтобы не пропустить обязанность.
Ошибки, которые дорого стоят
Самая частая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС по просьбе покупателя. Клиент хочет получить вычет, вы идёте навстречу и выделяете налог. В результате обязаны перечислить его в бюджет, хотя на АУСН не являетесь плательщиком. Покупатель вычет получит, а вы — расход.
Вторая ошибка — считать, что АУСН полностью освобождает от НДС при импорте. Товар приходит, на таможне выставляют налог, а бизнес к этому не готов. Деньги приходится искать срочно, иногда в ущерб другим платежам.
Третья ошибка — неверно определить статус контрагента. Иностранная компания без учёта в России означает, что вы налоговый агент. Если этого не заметить, налог не удержится и не перечислится, а обязанность останется.
Четвёртая ошибка — путать НДС с другими налогами режима. На АУСН есть свой основной налог, и он не заменяет НДС в перечисленных случаях. Одна обязанность не отменяет другую.
Последствия и как их избежать
Если НДС не уплачен, налоговая начислит недоимку и пени за каждый день просрочки. Возможен и штраф за неуплату. Суммы зависят от конкретной ситуации, но в любом случае это расходы, которых можно было избежать.
Если счёт-фактура с НДС выставлен ошибочно, обязанность всё равно возникает. Исправить ситуацию сложнее, чем не допустить её. Поэтому правило простое: не выставляйте счета-фактуры с выделенным налогом, если вы не плательщик НДС.
Ведите учёт оснований для НДС отдельно от основного налога. Держите под рукой документы по импорту, агентским сделкам и счетам-фактурам. Это поможет быстро проверить, есть ли у вас обязанность в конкретном месяце.
Если сомневаетесь, проверьте сделку до её заключения. Особенно это касается импорта и работы с иностранными контрагентами. Ошибка на этапе планирования обходится дешевле, чем исправление после сделки.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС на АУСН?
В общем случае нет. Но налог возникает при ввозе товаров, при выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС и при выполнении обязанностей налогового агента.
Что будет, если выставить счёт-фактуру с НДС?
Обязанность перечислить налог в бюджет возникнет, даже если вы применяете АУСН. Покупатель сможет получить вычет, а вам придётся заплатить налог.
Платится ли НДС при импорте на АУСН?
Да, импортный НДС уплачивается на таможне независимо от режима налогообложения. Эту сумму стоит заранее заложить в расчёт закупки.
Как проверить, есть ли у меня обязанность по НДС?
Посмотрите на тип сделки: импорт, выставленный счёт-фактура или работа с иностранным или государственным контрагентом. Если сделка попадает в один из случаев, обязанность есть.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.