УСН и АУСН — это два разных режима, а не разновидности одного. На УСН вы сами считаете налог и сдаёте отчётность, а на АУСН налог считает налоговая по вашим кассовым и банковским данным, а отчётность почти не нужна. Разница проявляется в налогах, взносах, лимитах, кассовой технике и в том, сколько времени вы тратите на бухгалтерию.
Главное отличие: кто считает налог
На УСН расчёт налога — ваша задача. Вы ведёте книгу учёта доходов и расходов, считаете базу, уменьшаете налог на взносы там, где это разрешено, и подаёте декларацию. Ошибка в расчёте — это недоимка, пени и вопросы от инспекции.
На АУСН налог считает налоговая служба. Она получает данные от вашей кассовой техники и от банка, где открыт счёт, и на их основе формирует начисление. Вам приходит уведомление с суммой, которую нужно заплатить.
Из этого вытекает второе отличие: на АУСН нельзя применять схемы, которые не видны налоговой. Всё, что прошло мимо кассы или мимо счёта, в расчёт не попадёт, но и риски доначислений по таким операциям ложатся на вас.
Налоги и взносы
На УСН есть два объекта: доходы и доходы минус расходы. Ставки в общем случае различаются, а регионы могут их снижать. Взносы за сотрудников и за себя предприниматель платит в обычном порядке, и на ряде объектов их можно вычесть из налога.
На АУСН ставка налога зависит от выбранного объекта, а взносы устроены иначе. За сотрудников взносы платить не нужно, но работодатель делает социальные выплаты напрямую. Предприниматель не платит фиксированные взносы за себя.
Это ключевой момент для расчёта: на АУСН ниже нагрузка по взносам, но выше ставка налога. Что выгоднее — зависит от вида деятельности, доли расходов и размера зарплат. Считать нужно на своих цифрах, а не по общим примерам.
Лимиты и ограничения
У АУСН есть жёсткие ограничения, которых нет на УСН. Есть предел по годовому доходу, по числу сотрудников и по остаточной стоимости основных средств. Если превысите хотя бы один порог, право на режим теряете.
Есть и ограничения по видам деятельности: режим доступен не всем. Кроме того, на АУСН нельзя открывать обособленные подразделения и работать с некоторыми категориями контрагентов.
Отдельное условие — расчёты. На АУСН операции должны проходить через уполномоченный банк, а наличные расчёты ограничены. Если вы привыкли работать с наличными или с несколькими банками, режим может не подойти.
Касса и учёт
На АУСН кассовая техника должна передавать данные в налоговую в электронном виде. Без этого налоговая не увидит выручку и не сможет начислить налог.
Книгу учёта доходов и расходов на АУСН вести не нужно. Декларацию по налогу тоже не сдают. Это экономит время, но не отменяет первичные документы: договоры, акты, накладные и чеки нужно хранить.
На УСН книга учёта обязательна, декларация сдаётся по итогам года, а по некоторым объектам ещё и авансовые расчёты в течение года. Если у вас несколько видов деятельности и сложные расходы, УСН даёт больше свободы в учёте.
Как перейти и что учесть
Переход на АУСН добровольный. Нужно проверить, проходите ли вы по лимитам и видам деятельности, затем подать уведомление в налоговую и открыть счёт в уполномоченном банке. Режим применяется с начала календарного года, поэтому решение лучше принимать заранее.
Перед переходом посчитайте нагрузку на своих цифрах: доходы, расходы, зарплаты, доля наличных расчётов. Сравните итоговую сумму налога и взносов на обоих режимах за прошлый год. Если расчёт показывает выгоду, проверьте техническую готовность: касса с передачей данных и банк, который подходит под требования.
Частая ошибка — переходить на АУСН ради «отсутствия отчётности», не проверив лимиты. Второй промах — оставить наличные расчёты, которые не попадают в систему. Третий — не учесть, что при превышении лимитов вы теряете режим и оказываетесь на общем порядке.
Частые вопросы
Можно ли совмещать УСН и АУСН?
Нет. Это разные режимы, и применяется один из них. Совмещать можно только с другими системами, если это допускается для вашего вида деятельности.
Нужно ли на АУСН сдавать декларацию?
Декларацию по налогу на АУСН не сдают: налоговая считает налог сама по данным кассы и банка. Но документы по сделкам хранить нужно.
Что будет, если превысить лимиты АУСН?
Право на режим теряется. Дальше вы применяете другой режим, и налоги придётся пересчитать по его правилам.
Подходит ли АУСН, если много наличных расчётов?
Скорее нет. Режим строится на данных кассы и уполномоченного банка, а наличные расчёты ограничены. Проверьте свои расчёты до перехода.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.