Авансовый платёж по УСН «доходы минус расходы» считают по итогам каждого отчётного периода: квартала, полугодия и девяти месяцев. Базу берут нарастающим итогом с начала года, из налога вычитают суммы, уже перечисленные за прошлые периоды. Платят не налог за квартал отдельно, а разницу между начисленным налогом за период и тем, что уже ушло в бюджет.
Что такое авансовый платёж и чем он отличается от налога
Авансовый платёж — это часть налога, которую вы платите до конца года. Налоговый период по УСН — календарный год, а отчётные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам каждого отчётного периода вы считаете сумму и перечисляете её в бюджет.
Годовой налог считают по той же логике, что и авансы: доходы минус расходы нарастающим итогом. Из годовой суммы вычитают все авансы, которые вы уже заплатили. Разницу доплачивают по итогам года.
Если по итогам периода расходы больше доходов, платить нечего. Но это не значит, что расчёт можно не делать: нулевой результат тоже нужно получить на бумаге или в программе, чтобы потом подтвердить его при проверке.
Как рассчитать базу нарастающим итогом
База — это доходы минус расходы, посчитанные с 1 января по последний день отчётного периода. За первый квартал берёте январь–март, за полугодие — январь–июнь, за девять месяцев — январь–сентябрь. Не считайте каждый квартал отдельно: так вы получите неверную сумму.
Доходы учитывайте по дате поступления денег на счёт или в кассу. Расходы — по дате фактической оплаты, а не по дате получения товара или услуги. Это кассовый метод, и он отличает УСН от общего режима.
Отдельно проверьте расходы, которые нельзя учесть. Если вы купили товары для перепродажи, их стоимость идёт в расходы по мере реализации, а не в момент оплаты. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров учитывают в том периоде, когда вы их фактически оплатили после перехода на УСН (ст. 346.25 НК РФ).
Как посчитать сумму к уплате
Сначала определите налоговую базу за период. Умножьте её на ставку, которую применяете. Затем вычтите авансы, уже перечисленные за предыдущие отчётные периоды этого года. Полученная сумма — то, что нужно заплатить за отчётный период.
Пример логики, без конкретных цифр: за первый квартал вы заплатили одну сумму, за полугодие налог нарастающим итогом оказался больше — доплачиваете разницу. Если за девять месяцев налог нарастающим итогом оказался меньше суммы уже уплаченных авансов, разницу можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть.
Считайте в рублях, копейки округляйте по правилам, которые применяете в учёте. Сохраняйте расчёт: он понадобится, если налоговая запросит пояснения.
Какие ошибки встречаются чаще всего
Первая ошибка — считать базу за каждый квартал отдельно, а не нарастающим итогом. Из-за этого суммы не сходятся с годовой декларацией, и налоговая видит расхождение.
Вторая — учитывать расходы по дате документа, а не по дате оплаты. При кассовом методе неоплаченный расход в базу не попадает, даже если товар уже у вас.
Третья — забыть вычесть предыдущие авансы. Тогда вы платите дважды за один и тот же период, а потом разбираетесь с переплатой.
Четвёртая — не учесть расходы, которые перешли к вам с прошлого режима. При переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» в учёте отражается балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода, как разница между ценой приобретения и начисленной амортизацией (ст. 346.25 НК РФ). Если это не отразить, база окажется завышенной.
Сроки и последствия
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы платят по итогам отчётных периодов, не дожидаясь декларации.
Если аванс не заплатить или заплатить меньше, на сумму долга начислят пени за каждый день просрочки. Точные правила расчёта пеней смотрите в актуальной редакции налогового кодекса или уточняйте у бухгалтера: они менялись.
Если занизить базу — например, не включить доход или учесть неоплаченный расход, — при проверке доначислят налог, пени и штраф. Поэтому расчёт лучше делать сразу после закрытия периода, а не в конце года.
Отдельно про НДС: с 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если вы близки к порогу, следите за доходами: превышение меняет расчёт не только по НДС, но и по УСН.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если по итогам квартала расходы больше доходов?
Нет. Если база нарастающим итогом нулевая или отрицательная, аванс за этот период не платят. Расчёт всё равно сохраните: он подтвердит, что платить было нечего.
Можно ли уменьшить аванс на уже уплаченные суммы?
Да, и это нужно делать. Из налога за отчётный период вычитают авансы, перечисленные за предыдущие периоды этого же года. Иначе получится двойная уплата.
Что будет, если заплатить аванс позже срока?
На сумму долга начислят пени за каждый день просрочки. Размер и порядок расчёта уточняйте в актуальной редакции кодекса: правила менялись.
Учитываются ли расходы на товары для перепродажи сразу после оплаты?
Нет. Их стоимость идёт в расходы по мере реализации товаров. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку учитывают в том периоде, когда они фактически оплачены после перехода на УСН (ст. 346.25 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».