КУДиР при УСН с объектом «доходы» — это книга, в которой вы записываете каждое поступление денег и указываете дату, основание и сумму. Расходы в неё не попадают: при ставке 6 % налог считается только с доходами. Записи вносите по первичным документам — выпискам банка, кассовым чекам, платёжным поручениям.
Какие разделы книги вести при «доходах»
Книга состоит из нескольких разделов, но при объекте «доходы» вы заполняете не все. Основной — раздел I «Доходы и расходы»: в нём отражаются поступления. Раздел II предназначен для расчёта расходов, поэтому при «доходах» он не нужен. Раздел III касается основных средств и нематериальных активов — он тоже относится к расходам.
Раздел IV заполняют те, кто уменьшает налог на уплаченные страховые взносы и пособия. Раздел V нужен при торговом сборе. Если вы платите взносы за себя или за работников, раздел IV вести придётся — иначе не подтвердите право уменьшить налог.
Как устроен раздел I: графы и записи
Раздел I ведётся по кварталам. В каждом квартале — таблица из четырёх граф: номер записи, дата и номер первичного документа, содержание операции, сумма. В графе 1 ставьте порядковый номер записи — нумерация идёт нарастающим итогом с начала года, без сброса на новом квартале.
В графе 2 указывайте дату операции и реквизиты документа. Например: дата поступления и номер платёжного поручения. В графе 3 коротко опишите операцию: «Поступила оплата от покупателя по договору поставки». В графе 4 — сумма дохода в рублях и копейках.
Записи вносите по мере совершения операций. Если поступлений за квартал не было, раздел за этот квартал остаётся пустым — это нормально. По итогам каждого квартала подводите итог по графе 4, а в конце года — общий итог за налоговый период.
Что считается доходом и когда его записывать
При УСН «доходы» применяется кассовый метод: доход признаётся в момент поступления денег на счёт или в кассу. Аванс от покупателя — тоже доход, его записывают в день получения. Не ждите отгрузки: налог считается с фактически полученных сумм.
В книгу попадают доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Возврат покупателю ранее полученного аванса уменьшает доход — отразите это отдельной записью со знаком минус или в порядке, который понятен вам и проверяющему. Займы, кредиты и пополнение счёта собственными деньгами доходом не являются, их в книгу не вносите.
Раздел IV: страховые взносы и уменьшение налога
В разделе IV отражаются страховые взносы, больничные пособия за счёт работодателя и платежи по договорам добровольного страхования. Эти суммы уменьшают налог: у ИП без работников — до нуля, у организаций и ИП с работниками — не более чем наполовину. Записи делайте по факту уплаты, а не начисления.
Если вы уменьшаете налог, раздел IV заполнять обязательно. Без него налоговая при проверке не увидит оснований для уменьшения и доначислит налог. Взносы, уплаченные в одном квартале, а относящиеся к другому, отражайте в периоде уплаты.
Как вести книгу: бумага или электроника
КУДиР можно вести на бумаге или в электронном виде. Бумажную книгу распечатывают, прошивают, нумеруют страницы и подписывают. Электронную ведут в программе или таблице, а по окончании года распечатывают и подписывают.
Если книга ведётся в электронном виде, её нужно распечатать и заверить по итогам налогового периода. Исправлять записи в бумажной книге корректором нельзя: ошибку исправляют, зачёркивая неверную запись, указывая верную и заверяя подписью с датой. В электронной книге исправление делают в том же порядке.
Ошибки, из-за которых возникают вопросы
Первая и частая ошибка — записывать доходы по отгрузке, а не по оплате. При кассовом методе это искажает базу: налог окажется больше или меньше реального. Вторая — не заполнять раздел IV, хотя налог уменьшается.
Третья ошибка — включать в доход займы, возвраты от поставщиков и собственные средства. Четвёртая — не вести книгу вовсе, ссылаясь на небольшие обороты. Книга — обязательный документ, её отсутствие само по себе нарушение.
Помните о сроках отчётности: декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Данные книги должны совпадать с декларацией: расхождения налоговая увидит при сверке.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если лимит превышен, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Следите за суммой доходов по книге: она определяет и этот порог.
Частые вопросы
Нужно ли вносить в КУДиР расходы при УСН «доходы»?
Нет. При объекте «доходы» расходы в книге не отражаются, кроме страховых взносов в разделе IV, которые уменьшают налог.
Что делать, если ошиблись в записи?
Исправьте запись: зачеркните неверную, укажите правильную сумму и заверьте подписью с датой. В электронной книге исправление делают в том же порядке перед распечаткой.
Когда вносить аванс от покупателя?
В день поступления денег на счёт или в кассу. При кассовом методе аванс — это доход, ждать отгрузки не нужно.
Нужна ли книга, если деятельность не велась?
Да, книга заводится на год. Если поступлений не было, разделы остаются пустыми, но сама книга должна быть оформлена и подписана.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».