На УСН «доходы» налог считают от суммы дохода, а не от прибыли. Если у вас есть работники, вы платите за них страховые взносы, и на эти взносы можно уменьшить налог. Ниже — порядок расчёта, документы и типичные ошибки.
Как устроен налог на УСН «доходы»
Базовая ставка — 6 % от доходов (ст. 346.20 НК РФ). Доходы берите те, что перечислены в налоговом учёте: выручка от продаж, авансы от покупателей, внереализационные поступления. Расходы при этом объекте не учитываются вообще — ни закупки, ни аренда, ни зарплата.
Считать нужно нарастающим итогом с начала года. Налог платят авансами за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а по итогам года — остаток. Декларацию организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Какие взносы уменьшают налог
Уменьшить налог можно на страховые взносы, начисленные и уплаченные за работников. Это взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм. Уменьшение идёт в пределах начисленных сумм за тот же период.
Есть ограничение: налог нельзя снизить больше чем наполовину. То есть к уменьшению принимается не более половины суммы налога, посчитанного от дохода. Даже если взносов уплачено больше, зачесть можно только половину налога.
У ИП есть отдельная часть — фиксированные взносы за себя. На них ограничение в половину не распространяется, но при этом фиксированные взносы ИП уменьшают налог по своим правилам. Если у ИП есть работники, порядок уменьшения отличается от ситуации без работников, поэтому проверьте свой случай отдельно.
Порядок расчёта по шагам
- Соберите доходы за период нарастающим итогом. Берите данные из книги учёта доходов и расходов и из банковских выписок — авансы тоже доход.
- Умножьте доход на ставку. Получите налог до уменьшения.
- Посчитайте взносы, начисленные за работников за этот же период. Сложите все виды взносов, включая травматизм.
- Сравните сумму взносов с половиной налога. К уменьшению примите меньшую из двух величин.
- Вычтите принятую сумму из налога. Получите сумму к уплате за период.
- Заплатите аванс и отразите его в учёте. По итогам года сдайте декларацию.
Ведите расчёт помесячно, чтобы видеть, когда взносы уплачены, а когда только начислены. Для уменьшения налога важны фактически уплаченные суммы в пределах начисленных.
Что проверить перед уплатой
Сверьте доходы с книгой учёта. Частая ошибка — не включить полученные авансы или, наоборот, посчитать доходом возврат от поставщика. Доходом считается поступление от покупателя, даже если отгрузка будет позже.
Проверьте, что взносы действительно уплачены, а не только начислены. Платёжные поручения должны быть исполнены, а не висеть в банке. Если платёж ушёл в последний день квартала, уточните, когда деньги списались со счёта.
Убедитесь, что не уменьшаете налог на суммы, которые к взносам не относятся. Например, на пособия, которые возмещает фонд, или на платежи, не связанные со страхованием работников.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — уменьшить налог больше чем наполовину. Это приводит к занижению налога, а значит, к недоимке, пеням и штрафу по результатам проверки. Пересчитать придётся за весь период, где было нарушение.
Вторая ошибка — учесть взносы, которые ещё не уплачены. Инспекция при сверке увидит расхождение между декларацией и данными об уплате. Придётся доплатить налог и объяснять расхождение.
Третья ошибка — забыть про лимиты. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождают, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, обязанности по НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Есть и ставки НДС для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Следите за доходами помесячно, чтобы не пропустить момент.
Отдельно про переходы. Если вы переходили на УСН с другого режима, часть доходов и расходов признаётся по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). В таких случаях расчёт лучше сверить с учётными данными до подачи декларации.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в следующем квартале?
Нет, уменьшается налог того периода, в котором взносы уплачены. Если платёж ушёл в следующем квартале, он уменьшит налог следующего периода.
Уменьшают ли налог взносы на травматизм?
Да, взносы на травматизм входят в общую сумму взносов, на которую уменьшается налог. Действует то же ограничение — не более половины налога.
Что будет, если уменьшить налог больше чем наполовину?
Инспекция при проверке снимет лишнее уменьшение. Придётся доплатить налог, пени и штраф.
Нужно ли учитывать НДС в доходах на УСН?
Если вы освобождены от НДС, налог в доход не включается. Если применяете ставку 5 % или 7 %, порядок учёта зависит от того, как вы выставляете счета покупателям, — уточните это в своей учётной политике.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».