УСН расшифровывается как «упрощённая система налогообложения». Это налоговый режим для организаций и индивидуальных предпринимателей: вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса и части других налогов вы платите один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Слово «упрощённая» означает не отсутствие отчётности, а замену нескольких налогов одним и более простой учёт.
Что именно заменяет УСН
Для организаций УСН заменяет налог на прибыль и налог на имущество, для ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов и налог на имущество. НДС в общем случае тоже не платится, но с оговорками — о них ниже. Страховые взносы за сотрудников и за себя никто не отменяет, их платят на любом режиме.
Упрощёнка — это не аббревиатура льготы, а название режима в Налоговом кодексе. Поэтому все правила по ней ищутся в статьях НК РФ, посвящённых этой системе, а не в отдельном законе.
Два объекта налогообложения и ставки
Вы выбираете объект: «доходы» или «доходы минус расходы». На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На втором объекте ставка зависит от региона, поэтому её нужно уточнять в местном законе.
При объекте «доходы» налог считают от всей выручки, а расходы не учитывают. Зато сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в пределах, установленных кодексом. При объекте «доходы минус расходы» учитывают только расходы из закрытого перечня, и не каждая трата туда попадает.
Ошибка новичка — выбрать объект «доходы минус расходы» из-за больших затрат, не проверив, признаются ли эти затраты в налоговой базе. Если расход не из перечня, он не уменьшит налог, и вы заплатите больше, чем на 6 % с дохода.
НДС на УСН: что изменилось
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают. Дальше можно работать по пониженным ставкам: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Есть ограничение: выбрав пониженную ставку, применять её нужно ко всем операциям. Нельзя считать одним покупателям 5 %, а другим 22 % в зависимости от того, кто перед вами. Планируйте переход заранее, иначе придётся пересчитывать уже выставленные счета.
Как перейти на УСН и когда сдавать отчётность
Перейти на упрощёнку со следующего календарного года можно, если уведомить налоговую не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября года, предшествующего переходу.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи платят по итогам отчётных периодов, налог за год — по итогам года.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите срок — получите вопросы от инспекции и риск блокировки счёта.
Типичные ошибки владельца
Первая — путать выручку и доход. Для порога по НДС и для налога считают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не поступления на счёт. Аванс, возврат, заём — всё это влияет на расчёт по-разному.
Вторая — не следить за лимитами. Превысили порог по доходам или нарушили условие по основным средствам — теряете право на УСН и попадаете на общий режим. Вернуться на упрощёнку можно не ранее чем через год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ).
Третья — забыть про переход между объектами. Сменить объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив налоговую заранее. В середине года это не делается.
Четвёртая — не учитывать НДС при выставлении счетов. Если вы обязаны платить НДС, а в договоре цена указана без оговорки, налог придётся выделить из неё. Это прямой убыток по сделке.
Частые вопросы
УСН — это аббревиатура или официальное название?
Это общепринятое сокращение от «упрощённая система налогообложения». В Налоговом кодексе используется полное название, сокращение применяют в разговорной речи и документах для краткости.
Можно ли на УСН не платить НДС?
Можно, пока доходы не превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). После превышения право на освобождение утрачивается, и НДС нужно платить по общей или пониженной ставке.
Что будет, если не подать декларацию по УСН вовремя?
Организации сдают её до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За опоздание начисляют штраф и могут заблокировать счёт, поэтому срок лучше ставить в календарь заранее.
Можно ли сменить объект налогообложения в середине года?
Нет. Объект меняют только со следующего календарного года, уведомив налоговый орган до 31 декабря. Внутри года выбор зафиксирован.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».