УСН — это форма налогообложения, при которой вы платите один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами вместо налога на прибыль, НДФЛ с бизнеса и налога на имущество по большинству объектов. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к ней добавился НДС: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но от обязанности платить его освобождают, пока доходы укладываются в лимит.
Кому подходит УСН и какие есть ограничения
УСН удобна небольшому бизнесу: меньше отчётности, проще учёт, налог считается с понятной базы. На объекте «доходы» вы считаете 6 % от выручки и не разбираетесь с расходами. На объекте «доходы минус расходы» платите с прибыли, но обязаны подтверждать каждый расход документами.
Главный ориентир в 2026 году — размер доходов. Пока годовой доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Это освобождение действует за 2025–2028 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы выше, вы можете остаться на УСН и платить НДС по пониженной ставке: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доходы в течение года не превысили 250 млн рублей. После превышения право на неё теряется с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Как выбрать объект налогообложения
Объект «доходы» выгоден, когда расходы небольшие или их трудно подтвердить: услуги, консультации, аренда. Вы платите 6 % со всей выручки, но не собираете первичку по затратам.
Объект «доходы минус расходы» имеет смысл при высокой доле закупок, сырья, товара. Налог считается с разницы, но каждая трата должна быть документально подтверждена и экономически обоснована. Если документов нет, расход не учтут и налог вырастет.
Объект выбирают один раз и меняют только со следующего года. Поэтому считайте не «как проще», а какую сумму налога вы отдадите за год при своей структуре затрат.
Какие ставки и лимиты действуют в 2026 году
Базовая ставка на доходах — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе устанавливать свои ставки, поэтому проверьте закон вашего субъекта РФ перед подачей уведомления.
По НДС у бизнеса на УСН три варианта. Первый — освобождение при доходах до 20 млн рублей. Второй — ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей. Третий — ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Если вы утратили право на освобождение из-за превышения дохода, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому следите за выручкой помесячно, а не по итогам года.
Что сделать, чтобы перейти на УСН
Подготовьте уведомление о переходе на упрощённую систему и подайте его в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения.
Проверьте, что вы не нарушаете условия применения режима: численность, виды деятельности, доля участия других организаций. Если хотя бы одно условие не выполняется, налоговая откажет или снимет с режима задним числом.
До подачи уведомления посчитайте НДС-последствия. Если ваши покупатели — компании, которые принимают НДС к вычету, переход на ставку 5 % или 7 % может оказаться для них невыгодным. Обсудите это с ключевыми клиентами заранее.
Сроки отчётности и типичные ошибки
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи считаются нарастающим итогом с начала года по итогам каждого отчётного периода (ст. 346.21 НК РФ).
Ошибка первая — не следить за лимитом дохода и узнать о превышении постфактум. Тогда обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и пересчитывать придётся задним числом.
Ошибка вторая — путать освобождение от НДС с освобождением от учёта. Даже при нулевом НДС нужно вовремя сдавать декларацию по УСН и платить авансы, иначе начислят пени.
Ошибка третья — менять объект налогообложения в середине года. Так нельзя: объект фиксируется на год.
Ошибка четвёртая — не учитывать доходы, полученные в рамках других режимов. При расчёте лимита для НДС они тоже принимаются в расчёт (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать свои ставки, поэтому проверьте закон вашего субъекта РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения?
Только со следующего календарного года. В течение текущего года объект менять нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».