Утрата права на УСН означает, что с определённого месяца вы считаете налоги по общей системе. О потере права нужно уведомить налоговую: подать заявление по форме, указав дату прекращения применения УСН. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на упрощёнке (ст. 346.13 НК РФ).
Когда право на УСН теряется
Право на упрощёнку пропадает, если доходы за год превысили лимит или вы занялись деятельностью, которая под УСН не подпадает. С момента превышения вы переходите на общий режим — не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором случилось превышение.
Отдельная история — НДС. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС.
Обратите внимание: потеря освобождения от НДС и потеря самой УСН — разные события. В первом случае вы остаётесь на упрощёнке, но добавляете к ней НДС. Во втором — уходите с УСН полностью.
Как подать уведомление об утрате УСН
Уведомление подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сделать это можно лично, через представителя по доверенности, по почте или в электронном виде.
В уведомлении укажите дату прекращения применения УСН. Отсчитайте 15 дней с этой даты — это крайний срок подачи (ст. 346.13 НК РФ). Если день выпал на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Сохраните подтверждение отправки: квитанцию, опись вложения, отметку о приёме. Если налоговая не получит уведомление вовремя, она может посчитать ваши налоги по-своему — и тогда спорить придётся уже в кабинете инспектора.
Что происходит с налогами после утраты УСН
С месяца, следующего за месяцем превышения, вы считаете налоги по общей системе. Для ООО это налог на прибыль, для ИП — НДФЛ с доходов от бизнеса. Добавляется НДС: с 1 января 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если вы остались на УСН, но потеряли освобождение от НДС, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % и принимать входной налог к вычету. Либо применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки означают, что входной НДС к вычету не принимается.
Ставку нужно закрепить в учётной политике и применять ко всем операциям — выбирать её под каждого покупателя нельзя. Менять ставку можно не чаще раза в год.
Какие документы и расчёты подготовить
После утраты УСН восстановите учёт по общей системе. Проверьте, какие доходы и расходы приходятся на месяцы до перехода, а какие — после. Это нужно, чтобы правильно посчитать налог за переходный период.
Если вы теряете освобождение от НДС, восстановите входной налог по товарам, работам и услугам, которые купили для облагаемых операций, но не успели использовать до перехода (ст. 145 НК РФ). Восстановление делается в последнем налоговом периоде перед подачей уведомления — за счёт уменьшения вычетов.
Проверьте договоры с покупателями: в них может не быть условия о НДС. Если цена фиксированная, налог придётся заплатить из своей выручки. Стоит заранее обсудить с контрагентами, как пересчитать стоимость.
Частые ошибки при утрате УСН
Первая ошибка — считать налоги по общей системе с начала года. Переход происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не задним числом.
Вторая — не подать уведомление вообще, надеясь, что налоговая не заметит. Данные о доходах инспекция видит, и расхождение всплывёт. Тогда доначислят налоги, пени и штраф.
Третья — путать утрату УСН с утратой освобождения от НДС. Это разные режимы и разные последствия. Разберитесь, что именно произошло в вашем случае, прежде чем подавать документы.
Четвёртая — забыть про восстановление входного НДС. Это ошибка в расчётах, которая приводит к недоплате и последующим претензиям.
Как сменить объект налогообложения
Если вы остаётесь на УСН, но хотите сменить объект с «доходов» на «доходы минус расходы» или наоборот, уведомите налоговую до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ). Объект меняется только с начала налогового периода.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Перед сменой объекта посчитайте, какой вариант выгоднее при вашей структуре расходов. Решение принимается на год вперёд, передумать в середине года нельзя.
Частые вопросы
В какой срок подать уведомление об утрате УСН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения применения упрощённой системы (ст. 346.13 НК РФ). Отсчёт идёт от даты, которую вы указали в уведомлении.
С какого месяца я перехожу на общий режим?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит. За месяцы до этого вы считаете налог по УСН.
Что будет, если не подать уведомление?
Налоговая может доначислить налоги по общей системе, пени и штраф. Данные о ваших доходах у инспекции есть, поэтому расхождение обнаружится.
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Вернуться можно, но не сразу — придётся отработать на общем режиме определённое время. Планируйте переход заранее, чтобы не потерять выгодный режим на годы.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».