Уйти с УСН можно добровольно — уведомив налоговую до 31 декабря, или принудительно — если доходы превысили лимит. В обоих случаях вы меняете режим не сразу: сначала закрываете период на УСН, затем начинаете считать налоги по новым правилам. Ниже — порядок действий и последствия, о которых стоит знать заранее.
Добровольный переход: когда и как уведомить
Если вы решили сменить режим сами, объект налогообложения можно изменить только с начала налогового периода. Для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ). То есть решение, принятое в ноябре, применяется с 1 января следующего года.
Отказаться от УСН полностью можно с начала года, уведомив инспекцию до 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите срок — останетесь на УСН ещё на год.
Уведомление подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Форму возьмите в своей инспекции или в личном кабинете налогоплательщика: универсального бланка, который подошёл бы всем, нет, а ошибка в форме затягивает смену режима.
Обязательный уход: превышение доходов и утрата права
С 2026 года организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Превысили — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Право на освобождение при этом теряется окончательно: повторно его не получить (ст. 145 НК РФ).
Если вы вели деятельность и решили её прекратить, уведомите инспекцию с указанием даты прекращения не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Это отдельная процедура: она не заменяет уведомление о смене режима.
Учтите: после утраты права на УСН вернуться на неё можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте переход так, чтобы год на другом режиме не стал для вас неожиданностью.
Что происходит с налогами после смены режима
На общем режиме вы платите НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если остаётесь на УСН, но теряете освобождение, можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбрать одну из них нужно заявлением, и применять её придётся ко всем операциям — дробить ставки по покупателям нельзя.
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы уходите с УСН, налог за последний период считаете по её правилам, а дальше — по правилам нового режима.
Документы и отчётность в переходный период
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Даже если вы сменили режим с начала года, декларацию за прошлый год сдаёте по старым правилам.
Проверьте расчёты с контрагентами: при переходе на общий режим в цене появляется НДС. Договоры, подписанные заранее, стоит пересмотреть, чтобы не платить налог из своей маржи.
Частые ошибки при уходе с УСН
Первая — пропустить срок уведомления. Решение «уйти с января» без уведомления до 31 декабря или до 15 января оставляет вас на УСН ещё на год.
Вторая — считать, что превышение лимита доходов автоматически снимает вас с УСН. С 2026 года превышение 20 млн рублей лишает освобождения от НДС, но не всегда означает утрату УСН: проверьте, какой именно порог вы перешагнули.
Третья — не подготовить документы по НДС. Если освобождение утрачено, обязанности налогоплательщика возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и счёт выставлять уже нужно с налогом.
Частые вопросы
Можно ли уйти с УСН в середине года?
Добровольно — нет, режим меняется с начала налогового периода. Принудительно — да, при превышении лимита доходов обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Вы останетесь на УСН ещё на один год: срок уведомления о переходе на иной режим — до 15 января, а об изменении объекта — до 31 декабря предыдущего года.
Можно ли вернуться на УСН после ухода?
Да, но не ранее чем через один год после утраты права на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Какие ставки НДС действуют, если я остаюсь на УСН?
Общая ставка — 22 % с 1 января 2026 года. Вместо неё можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».