В 2026 году на УСН главное — не пропустить срок декларации и следить за лимитом доходов. Декларацию по УСН организация сдаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Отдельно держите в поле зрения НДС: с 1 января 2026 года его общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и при росте доходов обязанность по нему появляется прямо внутри года.
Декларация по УСН: два срока вместо одного
Срок зависит от того, кто вы. Организация отчитывается за год не позднее 25 марта, индивидуальный предприниматель — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год ООО сдаёт декларацию до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Есть и третий срок — на случай утраты права на УСН. Если вы потеряли право применять упрощёнку, декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Такой сценарий не редкость: он связан с превышением лимитов.
Что сделать: заранее поставьте в календарь обе даты — свою и ту, что наступит при утрате права. Декларация заполняется по данным книги учёта доходов и расходов, вести которую обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ).
Налог и авансовые платежи в течение года
УСН платится не одним платежом за год, а авансами по итогам отчётных периодов. Суммы считаются нарастающим итогом с учётом ранее исчисленных авансовых платежей (ст. 346.21 НК РФ). Пропущенный аванс — это не только долг, но и пени.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На этом объекте сумму налога и авансов можно уменьшать на уплаченные страховые взносы — на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и на травматизм (ст. 346.21 НК РФ). Взносы должны быть фактически уплачены в том же периоде, за который считаете налог.
Что сделать: сверьте график авансов со своими поступлениями и не откладывайте уплату взносов на конец года. Уплаченные в декабре взносы уменьшают налог за год, но не исправят ситуацию с авансами за полугодие.
НДС на УСН: следите за лимитом доходов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, обязанность по НДС не возникает (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Важная деталь — освобождение теряется не с начала года, а внутри него. Если сумма доходов превысила порог, обязанности налогоплательщика НДС начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в дальнейшем не восстанавливается: повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ).
Тем, кто освобождение не применяет, доступны пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Что сделать: считайте доходы помесячно, а не по итогам года. Так вы увидите момент перехода заранее и успеете подготовить счета-фактуры и отчётность.
Что проверить в ноябре и декабре
Конец года — время сверок и планирования. Проверьте, сколько доходов уже накопилось и далеко ли вы от порога освобождения от НДС. Если до 20 млн рублей остаётся немного, оцените, как декабрьские поступления повлияют на обязанности с января.
Проверьте книгу учёта доходов и расходов: все поступления года должны быть в ней отражены. Расхождения между книгой и декларацией — частая причина вопросов от налоговой.
Если планируете перейти на УСН с нового года, уведомить налоговый орган нужно не позднее 31 декабря предшествующего года (ст. 346.13 НК РФ). Для действующих налогоплательщиков это не актуально, но при смене объекта налогообложения срок тот же.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы раз в год. Лимит для НДС проверяется внутри года, и позднее обнаружение превышения означает, что обязанность возникла несколько месяцев назад.
Вторая — путать сроки ООО и ИП. Декларация ИП сдаётся на месяц позже, но это не значит, что можно тянуть с уплатой налога.
Третья — не учитывать утрату права на УСН. Тогда декларация подаётся в особый срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск этого срока означает и штраф, и блокировку счёта.
Четвёртая — забыть про взносы при расчёте налога на «доходах». Уменьшение возможно только на фактически уплаченные суммы в пределах исчисленных (ст. 346.21 НК РФ).
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе в 2026 году появляется НДС на УСН?
Если доходы превысили 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на УСН «доходы» на страховые взносы?
Да, налог и авансы уменьшаются на уплаченные взносы в пределах исчисленных сумм за тот же период (ст. 346.21 НК РФ).
Что будет, если утратить право на УСН в середине года?
Декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».