УСН — это добровольный режим: вы сами решаете, применять его или нет, но только если проходите по условиям. Организации и ИП на упрощёнке платят один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса, а декларацию сдают раз в год. Право на режим не выдаётся автоматически: его нужно заявить и затем не выходить за установленные границы.
Кто вправе перейти на УСН
Режим доступен организациям и индивидуальным предпринимателям. Переход добровольный: достаточно подать уведомление в налоговую в установленном порядке. Согласия инспекции не требуется, но она проверит, что вы не относитесь к тем, кому упрощёнка запрещена.
Отдельно решается вопрос с НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог пройден, обязанности по НДС начинают действовать с месяца, следующего за месяцем превышения.
Условия, которые нужно соблюдать
Главный ограничитель — размер доходов. Пока вы в пределах порога освобождения, НДС можно не платить. Дальше у вас есть выбор: работать с общей ставкой НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо применять специальные ставки на УСН — 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбранную ставку НДС нельзя менять в зависимости от покупателя. Не допускается применять разные ставки к разным приобретателям товаров, работ или услуг. Это стоит учитывать при работе с крупными заказчиками, которым важна сумма налога в счёте-фактуре.
Второй элемент — объект налогообложения. На объекте «доходы» базовая ставка УСН составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Объект «доходы минус расходы» означает, что налог считается с разницы, но расходы нужно подтверждать документами и признавать в особом порядке.
Как перейти на упрощёнку
Порядок такой. Сначала проверьте, подходите ли вы под условия режима и не попадаете ли в категории, которым он недоступен. Затем подготовьте уведомление о переходе и подайте его в налоговую инспекцию. С момента перехода ведите учёт доходов и расходов по правилам главы 26.1 НК РФ.
Если вы раньше работали на другом режиме, при переходе важно правильно сформировать налоговую базу. Особенности её расчёта при смене режима описаны в ст. 346.25 НК РФ. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования, то есть списания в производство.
Доходы и расходы признаются по правилам ст. 346.17 НК РФ. Расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются в размере, фактически уплаченном при самостоятельном исполнении обязанности. То есть заплатили — тогда и поставили в расходы, а не в момент начисления.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится по итогам года с учётом авансовых платежей в течение года. Пропуск срока — повод для штрафа и блокировки счёта, поэтому дату лучше держать в календаре.
Если вы обязаны платить НДС, добавляется отдельная отчётность по этому налогу. За первый период, когда обязанность только возникла, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно предусмотрено для тех, кто впервые должен уплачивать НДС (ст. 145 НК РФ). Но это разовая поблажка, а не разрешение не отчитываться дальше.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что право на УСН бессрочное. Как только доход превысил порог освобождения от НДС, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Утратившие право на освобождение не могут получить его повторно.
Вторая ошибка — неправильно определить момент признания доходов и расходов. При кассовом методе на УСН доход появляется при поступлении денег, а не при подписании акта. Из-за этого налог может оказаться выше ожидаемого, а расходы — не попасть в базу, если оплата прошла позже.
Третья ошибка — не следить за лимитами в течение года. Превышение проверяется не по итогам декларации, а по ходу налогового периода. Если вовремя не перестроить учёт, обязанности по НДС возникнут задним числом, и придётся пересчитывать операции за прошедшие месяцы.
Частые вопросы
Можно ли выбрать УСН добровольно?
Да. УСН — добровольный режим. Вы подаёте уведомление о переходе, если проходите по условиям, и дальше соблюдаете лимиты и правила учёта.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять общую ставку 22 % или специальные ставки 5 % и 7 % в зависимости от размера доходов.
Какую ставку налога платить на УСН?
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если выбран объект «доходы минус расходы», налог считается с разницы, а расходы нужно подтверждать документами.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».