На УСН «доходы минус расходы» вы платите налог с разницы между выручкой и документально подтверждёнными затратами. Вести учёт нужно в книге учёта доходов и расходов, платить авансы по итогам кварталов и сдавать декларацию по году. Ниже — порядок действий и ошибки, которые приводят к доначислениям.
Что считать доходом
В доходы включайте выручку от продаж и внереализационные поступления: проценты по остаткам на счёте, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество. Деньги считаются полученными в момент поступления на счёт или в кассу — кассовый метод.
Авансы от покупателей тоже попадают в доходы того квартала, когда вы их получили. Если потом возвращаете аванс, доход уменьшается на сумму возврата. Следите за этим: пропущенный возврат завышает налоговую базу.
Какие расходы можно учесть
Расходы принимаются только после фактической оплаты и при наличии документов. Нужны договор, счёт, акт или накладная, платёжное поручение. Нет документа — нет расхода, даже если деньги реально ушли.
Типичные статьи: закупка товаров, сырья и материалов, аренда, зарплата и взносы, услуги подрядчиков, банковские комиссии, реклама. Товары списывайте в расходы по мере продажи, а не в момент закупки. Материалы — по мере списания в производство.
Основные средства и нематериальные активы списывайте постепенно в течение года равными долями по кварталам. При переходе на этот режим с другого объекта налогообложения балансовая стоимость основных средств отражается в учёте на дату перехода — по правилам ст. 346.25 НК РФ.
Порядок действий по шагам
- Выберите учётную программу или таблицу, где будете фиксировать каждую операцию с датой и документом.
- Заведите книгу учёта доходов и расходов. Записывайте операцию в день, когда получили деньги или оплатили счёт.
- Раз в квартал считайте базу: доходы минус расходы. Если база положительная, платите аванс; если убыток — аванс не платите.
- Проверяйте, что каждый расход подтверждён первичкой. Подшивайте документы в том же порядке, что и записи в книге.
- По итогам года считайте налог и сдавайте декларацию.
Ставка на этом объекте зависит от региона и вашего дохода. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % по ст. 346.20 НК РФ; ставку для «доходы минус расходы» уточняйте в своём регионе. Если доходы за год превысили лимиты, вы переходите на повышенные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
От НДС вы освобождены, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Считайте выручку заранее, чтобы не оказаться обязанной платить НДС неожиданно.
Сроки и отчётность
Авансы перечисляйте по итогам каждого квартала. Годовой налог доплачивайте после окончания года. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если заплатили аванс меньше, чем следовало, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. Если декларацию не сдать вовремя, будет штраф. Поэтому не откладывайте сверку книги и первички на последнюю неделю.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать расход без оплаты. Например, провести акт подрядчика, который вы ещё не оплатили. Налоговая снимет такой расход при проверке и доначислит налог с пенями.
Вторая — списать товары в расходы сразу при закупке. Списывать нужно по мере продажи, иначе база занижена.
Третья — потерять документы. Восстановить первичку задним числом сложно, а без неё расход не защитить. Храните документы в порядке, совпадающем с книгой учёта.
Четвёртая — не следить за лимитом доходов. Перешагнули порог — меняются ставки НДС и обязанности. Проверяйте накопленную выручку каждый квартал, а не в декабре.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если квартал закрыт с убытком?
Нет. Аванс считается с положительной разницы между доходами и расходами. Если расходы больше, аванс за этот квартал не платится.
Можно ли учесть зарплату и взносы в расходах?
Да, после выплаты зарплаты и уплаты взносов. Нужны расчётные ведомости и платёжные документы.
Когда сдавать декларацию, если я ИП?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают не позднее 25 марта.
Что будет, если расход не подтверждён документом?
При проверке его исключат из базы, доначислят налог и пени. Поэтому собирайте договоры, акты и платёжки по каждой операции сразу.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».