Кредиторская задолженность при УСН списывается, когда истёк срок исковой давности или долг прощён. Списанная сумма сразу попадает во внереализационные доходы и увеличивает налоговую базу. Запланируйте это заранее, чтобы не поймать неожиданный налог по итогам квартала.
Когда долг превращается в доход
Кредиторка — это то, что вы должны: поставщику за товар, подрядчику за работы, сотруднику по зарплате, бюджету по налогам. Пока долг висит, он не влияет на налог. Как только обязательство прекращается, сумма становится вашим доходом.
Оснований для списания несколько. Первое — истёк срок исковой давности, и кредитор больше не может взыскать долг через суд. Второе — кредитор простил долг, и у вас есть документ об этом. Третье — организация-кредитор ликвидирована. Четвёртое — долг списан по решению суда или по другим законным основаниям.
Для УСН с объектом «доходы» списанная кредиторка увеличивает тот доход, с которого вы платите 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Для УСН «доходы минус расходы» сумма тоже идёт в доходы, но уменьшить её на что-то уже нельзя. Отдельного счёта для таких сумм нет — они входят в общую налоговую базу периода.
Срок исковой давности: как считать
Общий срок исковой давности — три года. Отсчёт идёт не от даты договора, а от дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права. На практике это день, следующий за датой, когда вы обязаны были заплатить по договору.
Если по договору была отсрочка, срок сдвигается на дату окончания отсрочки. Если вы подписывали акт сверки или частично платили, срок может прерваться и начаться заново. Поэтому храните все документы по спорным долгам: договор, накладные, акты, платёжки, переписку.
Списывать долг нужно в том периоде, когда срок истёк, а не тогда, когда вы вспомнили о нём. Инвентаризация расчётов перед составлением годовой отчётности помогает не пропустить такие суммы. По её итогам оформляют акт и списывают задолженность.
Что сделать по шагам
Шаг первый — проведите инвентаризацию расчётов с поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами. Составьте список долгов с датами возникновения и суммами. Отдельно отметьте те, по которым срок давности уже прошёл или истекает в ближайшем квартале.
Шаг второй — проверьте по каждому долгу документы. Нужны договор, первичка по поставке, акт сверки, если он есть. Если кредитор присылал претензию или вы вели переписку о продлении, это тоже важно: такие документы могут сдвинуть срок.
Шаг третий — оформите списание. Издайте приказ руководителя или подготовьте бухгалтерскую справку с расчётом суммы и указанием основания. В документе укажите кредитора, реквизиты договора, сумму и причину списания.
Шаг четвёртый — отразите сумму в книге учёта доходов и расходов на дату списания. Если вы ведёте учёт в сервисе, проверьте, что операция попала в нужный квартал. Затем включите сумму в декларацию за период.
Шаг пятый — проверьте лимиты. Если доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Списанная кредиторка увеличивает доход и может приблизить вас к порогу. При превышении лимита придётся платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо перейти на пониженные ставки 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не списать долг вовремя. Налоговая при проверке сама добавит сумму в доходы, начислит налог и пени. Доказывать, что вы не знали о сроке, бесполезно.
Вторая — списать долг без документов. Если нет приказа, справки или акта инвентаризации, инспекция может не признать операцию. Тогда сумму снимут из расходов или доначислят налог.
Третья — путать прощение долга с отсрочкой. Если кредитор просто дал вам больше времени на оплату, долг не списывается. Нужен документ, где прямо сказано, что обязательство прекращено.
Четвёртая — забыть про НДС. Списанная кредиторка входит в базу по НДС, если вы платите этот налог. Проверьте, не перешли ли вы на общую ставку из-за роста доходов.
Пятая — не учесть списание в декларации. Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если сумма попала в книгу учёта, она должна попасть и в отчёт.
Последствия и как себя защитить
Списанная кредиторка — это доход, с которого платят налог. Чем крупнее долг, тем заметнее сумма к уплате. Заранее посчитайте, сколько составит налог, и заложите деньги в бюджет.
Если долг большой, а денег на налог нет, можно договориться с кредитором о рассрочке или реструктуризации. Пока обязательство действует, дохода нет. Любое соглашение оформляйте письменно.
Храните документы по списанным долгам не меньше четырёх лет. Инспекция может запросить их при камеральной или выездной проверке. Если документы в порядке, спор пройдёт спокойнее.
Частые вопросы
Нужно ли списывать долг, если кредитор не звонит и не пишет?
Да, если истёк срок исковой давности. Молчание кредитора не продлевает долг. Сумму нужно включить в доходы в том периоде, когда срок истёк.
Можно ли списать долг раньше трёх лет?
Да, если кредитор простил долг или организация-кредитор ликвидирована. Основание подтвердите документом: соглашением, выпиской из реестра, решением суда.
Что будет, если не отразить списание в декларации?
Налоговая может добавить сумму в доходы при проверке, начислить налог и пени. Избежать этого поможет только своевременное отражение операции в книге учёта и декларации.
Влияет ли списание на право применять УСН?
Само по себе нет. Но сумма увеличивает доход, а от дохода зависят лимиты по НДС и пониженным ставкам. Проверьте, не вышли ли вы за порог 20 млн рублей за 2025–2028 годы.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».