Налог на прибыль при УСН «доходы минус расходы» не платят. Вместо него вы считаете единый налог с разницы между доходами и расходами. Налог на прибыль возникает только после утраты права на УСН или при переходе на общий режим.
Чем единый налог отличается от налога на прибыль
На УСН вы платите один налог по правилам главы 26.1 НК РФ. Налоговая база — доходы, уменьшенные на расходы, по ст. 346.18 НК РФ. Налог на прибыль по главе 25 НК РФ в этот период не исчисляется.
Расходы на УСН признаются по своим правилам, а не по правилам налога на прибыль. Поэтому копировать подход бухгалтера с общего режима нельзя. Если расход не подтверждён документом или оплачен не в том периоде, налоговая база вырастет.
Какие ставки и сроки действуют
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % по ст. 346.20 НК РФ. Для объекта «доходы минус расходы» ставка в статье не приведена, поэтому уточняйте её в своей инспекции и региональном законе.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится в те же сроки, авансы — по итогам квартала.
Если по итогам года налог с разницы оказался меньше минимального, платится минимальный налог (ст. 346.18 НК РФ). Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих периодов. Убытки прошлых лет тоже уменьшают базу по п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вы можете применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Проверьте доход за 2025 год уже сейчас. Если он выше 20 млн рублей, НДС в 2026 году надо начислять, а счета-фактуры выставлять по новым правилам. Ошибка здесь стоит дорого: НДС доначислят сверху, а покупатели могут не согласиться доплачивать.
Что делать при переходе с УСН на общий режим
При переходе на налог на прибыль методом начисления действуют специальные правила ст. 346.25 НК РФ. В доходы включается выручка, полученная в период УСН, но не оплаченная до даты перехода. В расходы — затраты периода УСН, не оплаченные до перехода.
Основные средства и нематериальные активы, оплаченные до перехода на УСН, отражаются по остаточной стоимости: цена приобретения минус амортизация по правилам главы 25 НК РФ (ст. 346.25 НК РФ). Эти данные нужны на дату перехода.
Деньги, уплаченные после перехода за расходы, которые уже учтены при налоге на прибыль, из базы не вычитаются (ст. 346.25 НК РФ). Ведите отдельный учёт таких операций, иначе задвоите расходы.
Частые ошибки
Первая — считать расходы «по оплате» без проверки, что они вообще уменьшают базу на УСН. Вторая — не следить за лимитом доходов и узнать о превышении порога НДС по факту. Третья — при переходе на общий режим не восстановить учёт основных средств и непогашенной выручки.
Последствия одинаковые: налоговая база завышена или занижена, инспекция доначисляет налог, пени и штраф. Спорные суммы проще подтвердить документами заранее, чем объяснять их после проверки.
Частые вопросы
Платят ли ООО на УСН «доходы минус расходы» налог на прибыль?
Нет. Пока вы применяете УСН, налог на прибыль не исчисляется, вместо него платится единый налог по ст. 346.18 НК РФ.
Нужно ли платить НДС, если доходы выросли?
Зависит от суммы. При доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы действует освобождение по ст. 145 НК РФ. Выше — НДС начисляется, можно применять ставки 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ.
Что будет с расходами, не оплаченными до перехода на общий режим?
Их можно учесть по правилам ст. 346.25 НК РФ: расходы периода УСН, не оплаченные до перехода, признаются в налоговой базе по налогу на прибыль.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».