Взаимозачёт — это закрытие долгов друг перед другом без перевода денег: ваша задолженность перед контрагентом уменьшается на его долг перед вами. Для налога на УСН это не отменяет доход: выручка признаётся, когда вы отгрузили товар или оказали услугу, а не когда пришли деньги. Поэтому зачёт оформляют документом, а доход показывают в том периоде, когда прошла реализация.
Что такое взаимозачёт и когда он уместен
Взаимозачёт закрывает встречные обязательства: вы должны контрагенту за товар, он вам — за услуги. Вместо двух платежей вы подписываете соглашение о зачёте на сумму меньшей из двух задолженностей. Остаток долга закрывают деньгами или другим способом.
Зачёт удобен, когда обе стороны согласны и суммы подтверждены документами. Если один из долгов спорный или не наступил срок его оплаты, зачитывать нельзя. Сначала убедитесь, что оба требования реальны и сроки по ним уже наступили.
Какие документы нужны
Основание для зачёта — ваши договоры с контрагентом и документы по сделкам: накладные, акты, счета. По ним видно, кто кому и сколько должен.
Дальше подписывают соглашение о взаимозачёте в двух экземплярах. В нём укажите стороны, реквизиты договоров и документов, сумму зачёта и дату, с которой долги считаются погашенными. Если задолженности не равны, пропишите, что остаток закрывается отдельно.
Проведите зачёт в бухгалтерском учёте и в книге учёта доходов и расходов на дату подписания соглашения. Храните соглашение вместе с договорами и первичными документами: именно ими вы подтверждаете сумму дохода.
Как взаимозачёт влияет на налог при УСН
На объекте «доходы» вы платите налог с выручки. Зачёт не создаёт нового дохода и не меняет сумму: выручка уже была учтена при отгрузке или оказании услуги. Зачёт лишь показывает, что долг покупателя погашен.
На объекте «доходы минус расходы» зачёт тоже не создаёт отдельного дохода или расхода. Расход на покупку вы признаёте по правилам учёта затрат, а не по дате соглашения. Если оплата поставщику шла через зачёт, проверьте, что расход можно учесть: для некоторых затрат оплата обязательна.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Зачёт и лимиты для НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Зачёт сам по себе выручку не увеличивает: сумма уже попала в доходы при реализации. Но если из-за накопленной выручки вы превысили порог, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Если право на освобождение утрачено, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому следите за доходами весь год, а не только по итогам квартала.
На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют ко всем операциям, а не выборочно по покупателям.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — показать доход только в момент зачёта. Это искажает периоды: выручка должна попасть в доходы тогда, когда прошла реализация. Если период закрыт, исправление может привести к доплате налога и пеням.
Вторая ошибка — оформить зачёт без документов, устно или одним письмом. При проверке нечем подтвердить, что долги действительно погашены, а суммы верны. Держите договоры, накладные, акты и соглашение.
Третья ошибка — не следить за лимитом доходов для НДС и освобождения. Зачёт не добавляет выручку, но общий доход растёт от других сделок. Пропустите момент превышения — и обязаны начислять НДС с начала следующего месяца.
Четвёртая ошибка — зачитывать долг, срок оплаты которого ещё не наступил, или спорную задолженность. Такой зачёт легко оспорить, и долг придётся закрывать заново.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с суммы взаимозачёта?
Отдельно — нет. Доход по УСН вы уже учли при отгрузке или оказании услуги, зачёт только закрывает долг покупателя.
Когда учесть доход, если оплата прошла зачётом?
В том периоде, когда вы отгрузили товар или оказали услугу. Дата соглашения о зачёте на момент признания дохода не влияет.
Влияет ли зачёт на лимит доходов для НДС?
Сам зачёт выручку не увеличивает. В лимит входят доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, — следите за их общей суммой.
Что будет, если оформить зачёт без документов?
Нечем будет подтвердить погашение долгов и суммы. При проверке возможны доначисления налога и пени, поэтому храните договоры, первичные документы и соглашение.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».