Авансовый платёж при УСН «доходы» — это часть налога, которую вы платите не раз в год, а по итогам каждого квартала. Считать его нужно от фактически полученных доходов: денег, которые поступили на счёт или в кассу. Ставка по умолчанию — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), но в 2026 году к ней добавляется вопрос НДС, и об этом ниже.
Что считается доходом для аванса
Для УСН «доходы» доход — это поступления от продаж и внереализационные доходы. Смотрите на дату, когда деньги реально пришли: оплата от покупателя, аванс от заказчика, возврат от поставщика, проценты по остатку на счёте. Отгрузка значения не имеет — важен факт поступления.
Не включайте в доход то, что вам не принадлежит: займы, которые вы получили, деньги, ошибочно перечисленные вам и возвращённые, залоги. Если покупатель заплатил аванс за товар, который вы ещё не отгрузили, этот аванс уже доход — с него нужно заплатить налог.
Как считать аванс по кварталам
Считайте нарастающим итогом с начала года. За первый квартал берёте доходы января–марта, умножаете на ставку. За полугодие — доходы января–июня, умножаете на ставку и вычитаете то, что уже заплатили за первый квартал. Дальше так же: за 9 месяцев и за год.
Пример логики без привязки к вашим цифрам: доход за квартал × 6 % = аванс к уплате. Если в следующем квартале выручки не было, аванс всё равно может оказаться к доплате — потому что расчёт идёт от накопленного дохода за год, а не от одного квартала.
Уменьшайте аванс на страховые взносы, которые вы заплатили в этом же периоде. ИП без работников снижает налог на всю сумму взносов, включая фиксированные. Организации и ИП с работниками — не более чем наполовину. Взносы должны быть фактически уплачены, а не просто начислены.
НДС в 2026 году: когда аванс считается иначе
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом лимите, НДС не платите и в расчёт аванса по УСН его не закладываете.
Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше возможны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверяйте доход по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Практический вывод: следите за накопленным доходом с начала года каждый месяц, а не раз в квартал. Перешагнули порог — у вас меняется не только ставка налога, но и обязанности по НДС, а это отдельная отчётность и отдельные сроки.
Сроки и документы
Аванс платится по итогам квартала. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Годовой налог доплачивается с учётом всех авансов.
Что держать под рукой: книгу учёта доходов и расходов, банковские выписки, платёжные поручения на взносы. Если вы совмещаете УСН с патентом или раньше работали на ЕНВД, при переходе на «доходы минус расходы» есть отдельные правила учёта — они описаны в ст. 346.25 НК РФ. Для объекта «доходы» это в основном не ваша история, но при смене объекта проверьте переходные положения.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать аванс от прибыли, а не от поступления денег. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог, поэтому крупная закупка не снизит платёж.
Вторая — забыть про аванс от покупателя. Деньги пришли в декабре, товар уйдёт в следующем году, а налог с этой суммы уже возник.
Третья — уменьшить налог на взносы, которые ещё не уплачены. Вычет работает только по фактически перечисленным суммам.
Четвёртая — не заметить превышение лимита доходов. Тогда обязанности по НДС появляются задним числом, с первого числа следующего месяца, и пересчитывать придётся уже сданные расчёты.
За просрочку аванса начисляются пени за каждый день. Штраф за неуплату по итогам года считается от суммы недоимки. Если вы впервые должны были платить НДС в 2025–2026 годах и не сдали декларацию вовремя, для УСН предусмотрено освобождение от ответственности — оно указано в ст. 145 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог, но снимает часть рисков.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если в квартале не было выручки?
Нет, если доходов не было совсем. Но расчёт идёт нарастающим итогом: если в прошлых кварталах доход был, а взносы вы платили позже, аванс может остаться к доплате.
Включать ли в доход аванс, полученный от покупателя?
Да. На УСН «доходы» датой дохода считается день поступления денег, а не день отгрузки.
Можно ли уменьшить аванс на фиксированные взносы ИП?
Да, ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных взносов. Взносы должны быть перечислены в том же периоде, за который считаете аванс.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Ставка зависит от суммы доходов: 5 % до 250 млн рублей или 7 % до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».