Госпошлина — это затраты, которые вы платите в бюджет за юридически значимое действие: регистрацию, лицензию, суд. При УСН с объектом «доходы минус расходы» её можно учесть в базе, но только при выполнении условий из Налогового кодекса. При объекте «доходы» учесть её нельзя — налог считается от выручки.
Что считается госпошлиной и когда она возникает
Госпошлина — обязательный платёж за действия, которые совершают государственные органы, суды и нотариусы. Для бизнеса типичные ситуации: регистрация изменений в ЕГРЮЛ, получение лицензии, подача иска в арбитражный суд, регистрация прав на недвижимость.
Платят её до обращения в орган: сначала квитанция, потом заявление. Без подтверждения оплаты документы не примут или оставят без движения. Поэтому платёжка — первичный документ, который подтверждает расход.
Если вы работаете на УСН с объектом «доходы», госпошлина не уменьшает налог. Единственное исключение — уменьшение налога на страховые взносы и торговый сбор, но госпошлина к ним не относится. При объекте «доходы минус расходы» затраты включаются в базу по правилам ст. 346.17 НК РФ.
Как учесть госпошлину при УСН «доходы минус расходы»
Порядок простой. Оплатите пошлину, сохраните платёжное поручение или чек, получите документ о совершении действия. Затем включите сумму в расходы того периода, когда она фактически уплачена, — кассовый метод действует и здесь.
Проверьте три вещи. Первое: расход должен быть обоснован и связан с предпринимательской деятельностью. Второе: он должен быть документально подтверждён. Третье: он должен попадать в перечень учитываемых затрат.
Госпошлина относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В книге учёта доходов и расходов её отражают отдельной строкой с основанием — платёжным документом. Храните бумаги не меньше четырёх лет: за этот срок налоговая может проверить период.
Если пошлину вернули — например, суд вернул излишне уплаченную сумму или иск оставили без рассмотрения, — расход нужно скорректировать. Вернувшуюся сумму включите во внереализационные доходы того периода, когда деньги пришли на счёт.
Ошибки, из-за которых расходы снимают
Первая ошибка — учесть пошлину при объекте «доходы». Налоговая снимет затрату, а базу пересчитает. Итог: доплата налога и пени.
Вторая — нет подтверждения оплаты. Квитанция потеряна, платёж шёл через третье лицо без документов. Инспекция вправе не принять расход.
Третья — пошлина уплачена за другое лицо. Например, директор заплатил из личных денег за ООО, а документы оформлены на него. Нужны доказательства, что затраты понесла компания.
Четвёртая — расход учтён не в том периоде. При кассовом методе дата — день оплаты, а не день подачи документов или получения результата. Перенос даты искажает авансовые платежи.
Пятая — пошлина за действие, которое не связано с бизнесом. Личные иски собственника в расходы компании не идут.
Что делать, если расход уже сняли
Сначала сверьтесь с требованием: какие именно документы просит инспекция. Подготовьте платёжку, заявление, документ о результате действия. Если ошибка в периоде — уточните декларацию за нужный год.
Если пошлину учли при объекте «доходы», подайте уточнёнку и доплатите налог с пенями. Добровольная корректировка до проверки снижает риск штрафа.
Ведите отдельный регистр пошлин: дата, назначение платежа, сумма, документ-основание. Так проще отвечать на требования и не терять подтверждения.
Как это связано с НДС и лимитами
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, обязанность по НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пошлина на расчёт НДС не влияет, но следите за лимитами: они определяют, как вы платите налоги.
Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Уплаченную пошлину отражайте в книге учёта в том же году, когда прошёл платёж.
Частые вопросы
Можно ли учесть госпошлину при УСН «доходы»?
Нет. При объекте «доходы» налог считается от выручки, а расходы не учитываются. Уменьшить налог можно только на страховые взносы и торговый сбор.
В каком периоде списывать пошлину при УСН «доходы минус расходы»?
В том периоде, когда вы фактически её уплатили. Действует кассовый метод по ст. 346.17 НК РФ. Дата подачи документов или получения результата значения не имеет.
Что будет, если учесть пошлину без подтверждающих документов?
Инспекция снимет расход при проверке. Придётся доплатить налог и пени, а в отдельных случаях — штраф. Поэтому храните платёжку и документ об основании платежа.
Нужно ли корректировать расходы, если пошлину вернули?
Да. Вернувшуюся сумму включите во внереализационные доходы того периода, когда деньги поступили на счёт. Расход прошлого периода пересчитывать не нужно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».