УСН — это специальный налоговый режим, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество (с оговорками) одним налогом. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года у режима появилась вторая часть: при доходах выше порога вы начинаете платить НДС, но можете применять пониженные ставки.
Кому подходит УСН и какие есть лимиты
На УСН переходят добровольно. Пока доходы небольшие, режим выгоден: один налог вместо трёх, простая отчётность, налог считается с выручки или с разницы между доходами и расходами.
С 2026 года действует порог по НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Если вы близко к границе, считайте выручку заранее — от неё зависит, придётся ли начислять НДС.
Для тех, кто перешёл порог, есть пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженная ставка не всегда выгоднее: при ней нельзя принимать входной НДС к вычету. Считать нужно на конкретных цифрах вашего бизнеса.
Как перейти на УСН и как с неё уйти
Переход на УСН добровольный. Уведомление подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Если вы только регистрируетесь, уведомление подают вместе с документами на регистрацию или в установленный для этого срок.
Уйти с УСН на другой режим можно только с начала календарного года. Уведомить налоговую нужно не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). Пропустили срок — работаете на УСН ещё год.
Если вы прекратили деятельность, которая велась на УСН, сообщите об этом в налоговую с указанием даты прекращения. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (ст. 346.13 НК РФ).
Отдельное правило: если вы уже уходили с УСН на другой режим, вернуться обратно можно не раньше чем через один год после утраты права на УСН (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, а не в декабре.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки, что и сдают декларацию. Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала.
Если вы на УСН и обязаны платить НДС, к декларации по УСН добавляется декларация по НДС. Это отдельная отчётность и отдельные сроки. Не путайте: освобождение от НДС не отменяет декларацию по УСН.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не следить за доходами. Порог в 20 млн рублей считается по правилам ст. 145 НК РФ, и туда попадают доходы по всем специальным налоговым режимам, включая автоматизированную упрощённую систему. Считайте совокупную выручку, а не только по одному виду деятельности.
Вторая ошибка — позднее уведомление о переходе на другой режим. Срок — 15 января (ст. 346.13 НК РФ). Опоздали — остаётесь на УСН до следующего года.
Третья ошибка — выбор пониженной ставки НДС без расчёта. Ставки 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ) доступны при доходах до 250 и до 450 млн рублей соответственно, но вы теряете вычеты по входному НДС. Иногда общая ставка 22 % оказывается выгоднее.
Четвёртая ошибка — забыть сообщить о прекращении деятельности. На это дано 15 дней (ст. 346.13 НК РФ). Молчание не освобождает от отчётности.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Посчитайте доходы за 2026 год и сравните с порогом освобождения от НДС. Если приближаетесь к 20 млн рублей, решите заранее: оставаться без НДС, переходить на 5 или 7 % или на общую ставку 22 %. Подготовьте учёт так, чтобы выручка считалась корректно по всем режимам.
Проверьте, не планируете ли вы сменить режим с 2027 года. Если да, уведомление нужно подать до 15 января 2027 года (ст. 346.13 НК РФ). Это ближайший жёсткий срок.
Сверьте сроки декларации: организации сдают до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если у вас есть обязанность по НДС, добавьте в календарь и её отчётность.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка другая, её стоит уточнить под ваш регион и вид деятельности.
Когда на УСН появляется НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется. Тогда можно выбрать пониженную ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли уйти с УСН в середине года?
Нет. Перейти на иной режим можно с начала календарного года, уведомив налоговую не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ).
Что будет, если не сообщить о прекращении деятельности на УСН?
Сообщить нужно не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Без уведомления налоговая продолжит ждать от вас отчётность по этому режиму.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».