Базовая ставка УСН — 6 % с доходов и 15 % с доходов минус расходы. Регионы вправе снижать эти ставки для отдельных видов деятельности. Поэтому одинаковая по размеру выручка у двух компаний в разных субъектах РФ может облагаться по-разному. Проверять ставку нужно по закону вашего региона и по вашему коду деятельности, а не по советам из чатов.
Какие ставки устанавливает федеральный закон
По ст. 346.20 НК РФ ставка при объекте «доходы» — 6 %. При объекте «доходы минус расходы» — 15 %. Это верхние значения, от которых считают региональные льготы.
Региональные власти могут установить ставку от 1 до 6 % для налогоплательщиков, которые ведут отдельные виды экономической деятельности и отвечают критериям, определённым Правительством РФ. То есть льгота привязана не к региону в целом, а к конкретному виду бизнеса.
Отдельно по ст. 346.20 НК РФ регионы вправе ввести ставку 0 % для ИП, впервые зарегистрированных после принятия такого закона. Условия: предприниматель ведёт определённый вид деятельности и соответствует критериям Правительства РФ. Для уже работающих компаний этот вариант не подходит.
Как проверить свою ставку
Порядок такой.
- Определите свой код основного вида деятельности по ОКВЭД. Именно он, а не фактическая выручка, чаще всего определяет право на пониженную ставку.
- Откройте закон вашего субъекта РФ о ставке налога при УСН. Ищите действующую редакцию и проверьте, не отменена ли льгота на 2026 год.
- Сверьте формулировки: вид деятельности в законе должен совпадать с вашим, а условия по доле выручки, численности или дохода — выполняться.
- Сохраните ссылку на закон и реквизиты редакции. Это пригодится, если инспекция запросит пояснения.
Если в законе региона вашего вида деятельности нет, применяйте базовые 6 % или 15 %. Самовольно понижать ставку нельзя.
Что изменилось по НДС на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН это важнее, чем сама ставка налога.
По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают. Значит, с этого месяца нужно начислять НДС и сдавать отчётность.
Вместо общей ставки 22 % можно применять специальные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставка 5 % действует, пока доходы в течение года не превысили 250 млн рублей. При превышении право на неё теряется с 1-го числа следующего месяца.
Выбор ставки — не разовое решение на один квартал. Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Планируйте переход заранее: пересчитайте договоры, цены и кассовую технику.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы потеряли право на освобождение от НДС, декларация по этому налогу сдаётся по итогам квартала.
Заведите привычку сверять ставку и порог доходов не в декабре, а в конце каждого квартала. Так у вас будет время изменить договоры и не считать налог задним числом.
Частые ошибки и последствия
Применение чужой региональной ставки. Владелец читает про льготу в другом субъекте РФ или для другого кода ОКВЭД и считает налог по ней. Итог — недоплата, пени и штраф по результатам камеральной проверки.
Работа по старой редакции закона. Регион отменил пониженную ставку, а компания продолжает её применять. Проверяйте актуальность закона каждый год перед сдачей декларации.
Игнорирование порога по НДС. Доход перевалил за 20 млн рублей, а счета покупателям выставляются без налога. Приходится начислять НДС за свой счёт из выручки, которая уже потрачена.
Дробление бизнеса ради сохранения льготы. Разделение на несколько ООО или ИП с одним видом деятельности и общими сотрудниками инспекция может расценить как схему. Последствие — доначисление налогов и штраф.
Отсутствие подтверждающих документов. Право на пониженную ставку нужно подтвердить: выписка из реестра, договоры, расчёт доли выручки по виду деятельности. Без этого инспекция применит базовую ставку.
Частые вопросы
Как узнать, какая ставка УСН действует в моём регионе?
Откройте закон вашего субъекта РФ о налоге при УСН в действующей редакции и найдите свой вид деятельности. Если его нет в перечне льготников, применяйте 6 % или 15 %.
Можно ли применять пониженную ставку, если вид деятельности подходит, а выручка выросла?
Зависит от условий регионального закона. Часть льгот привязана к доле выручки от этого вида деятельности, а не к общему доходу. Сверьте свои показатели с текстом закона.
Что будет, если я ошибся со ставкой и заплатил меньше?
Инспекция доначислит налог, пени и штраф. Если ошибка обнаружена до проверки, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог — это снижает размер штрафа.
Когда теряется освобождение от НДС на УСН?
С 1-го числа месяца, в котором доход превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Повторно освобождение не предоставляется, поэтому дальше нужно начислять НДС по общей или специальной ставке.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».