Предельный доход на УСН — это сумма, после которой меняются ваши налоги. В 2026 году для освобождения от НДС на УСН нужно уложиться в 20 млн рублей доходов. Если доходы выше, вы начинаете платить НДС, а при дальнейшем росте теряете право на пониженные ставки.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Для освобождения от НДС на УСН установлен порог доходов. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Если вы работаете на УСН и платите НДС, можно применять пониженные ставки. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Отдельно учтите: базовая ставка самого налога на УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Она не зависит от лимитов для НДС, но её могут менять региональные законы.
Как считаются доходы для лимита
Считайте доходы по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН.
Не всё попадает в расчёт. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Если у вас такие поступления, они не приближают вас к порогу.
Если вы совмещаете УСН с другими режимами, доходы считаются по правилам статьи 145 НК РФ. Проверяйте расчёт вместе с бухгалтером, чтобы не потерять освобождение из-за лишней суммы в базе.
Что происходит при превышении порога
Освобождение от НДС теряется не с начала года, а с конкретной даты. Если доходы превысили 20 млн рублей в течение года, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
Право на пониженную ставку тоже теряется при определении величины доходов. Если доходы превысили 250 млн рублей, вы утрачиваете право на ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше работаете по ставке 7 % или по общей ставке 22 %.
Освобождение не возвращается. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Поэтому считать доходы нужно заранее, а не по факту.
Что сделать, чтобы не пропустить момент
Первое — ведите учёт доходов помесячно, а не по итогам квартала. Так вы увидите приближение к порогу за месяц-два и успеете подготовиться.
Второе — проверьте договоры с крупными клиентами. Если оплата придёт одной суммой, она может резко перевести вас через порог. Иногда имеет смысл разбить поступление по этапам, если это соответствует условиям сделки.
Третье — заранее решите, как будете считать НДС: по ставке 5 %, 7 % или 22 %. От этого зависит цена в договорах и сумма, которую вы получите на руки. Сравните варианты до того, как порог пройден.
Четвёртое — проверьте, не пора ли переходить на другой режим. Если доходы растут стабильно, УСН с НДС может оказаться дороже общей системы или другого варианта. Считать нужно на конкретных цифрах вашего бизнеса.
Частые ошибки
Ошибка первая — считать доходы по оплате, а не по правилам статьи 346.15 НК РФ. Из-за этого порог определяется неверно.
Ошибка вторая — думать, что НДС появляется с начала года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Ошибка третья — не учитывать доходы от совмещения режимов. Они тоже входят в расчёт по статье 145 НК РФ.
Ошибка четвёртая — тянуть с решением по ставке НДС. Пока вы выбираете, счета клиентам выставляются без нужной ставки, и переделывать документы дороже.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы перешли на НДС, к этой отчётности добавляется декларация по НДС.
За периоды 2025–2026 годов, за которые вы впервые должны уплачивать НДС, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитываться, но снимает риск штрафа за первый период.
Частые вопросы
Какой предельный доход на УСН в 2026 году для освобождения от НДС?
20 млн рублей. Этот порог действует за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года он снижается до 15 млн рублей.
С какого месяца платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Если порог пройден в мае, НДС считаете с июня.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Какая ставка НДС на УСН при доходах до 250 млн рублей?
5 %. При доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».