С 2026 года для бизнеса на УСН изменились правила по НДС: общая ставка выросла до 22 %, а право на освобождение теперь зависит от дохода за 2025 год. Если вы на УСН, проверьте свою выручку и решите, платить НДС по ставке 5 % или 7 % либо пользоваться освобождением. Дальше — что именно проверить и какие ошибки дороже всего.
Кого касаются новые правила по НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если ваш доход за 2025 год выше 20 млн рублей, освобождение вам не положено. Значит, с 2026 года вы обязаны считать и уплачивать НДС. Это не выбор, а обязанность.
Проверьте выручку за 2025 год по данным учёта. Сравните её с порогом. Если вы близко к границе, посчитайте доход ещё раз — ошибка в подсчёте приведёт к неверному решению по НДС на весь год.
Какие ставки НДС доступны на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для УСН есть специальные ставки.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается по вашему заявлению, и применять её нужно по всем операциям.
Есть ограничение: применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Нельзя продавать одним клиентам по 5 %, а другим по 22 %. Выбираете одну ставку — и работаете по ней со всеми.
Учтите: при специальных ставках входной НДС по покупкам, как правило, не принимается к вычету, а учитывается в расходах. Это влияет на итоговую нагрузку. Посчитайте оба варианта до подачи заявления.
Что сделать до начала применения ставки
Определите доход за 2025 год. От него зависит, есть ли у вас освобождение и какая ставка доступна.
Выберите ставку НДС: 5 % или 7 %. Сравните налоговую нагрузку с учётом ваших покупателей и поставщиков. Если покупатели работают с НДС и им нужен вычет, ставка 5 % может оказаться для них невыгодной — это повод для переговоров о цене.
Подайте заявление о применении ставки. Без заявления вы попадаете на общую ставку 22 %.
Проверьте договоры. В них должна быть оговорка про НДС: включён он в цену или начисляется сверху. Если цена в договоре указана без НДС, налог придётся начислить сверху — а покупатель может не согласиться платить больше.
Настройте учёт. Счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларация по НДС — всё это появляется в вашей работе, если освобождения нет.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Если у вас объект «доходы минус расходы», ставка другая — уточните её по своему региону.
Не путайте два вида отчётности. Декларация по УСН и декларация по НДС — разные документы и разные сроки. Если вы обязаны платить НДС, декларацию по нему нужно сдавать в электронном виде.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — решить, что освобождение от НДС сохраняется автоматически. Оно зависит от дохода, и при превышении порога вы теряете право на него с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Вторая ошибка — применять разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено. Проверка выявит расхождение, и придётся пересчитывать налог.
Третья ошибка — не подать заявление на ставку 5 % или 7 %. Тогда вы считаете НДС по общей ставке 22 %, и нагрузка резко растёт.
Четвёртая ошибка — забыть про утрату права на освобождение. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). То есть вернуться к льготе уже не получится.
Пятая ошибка — не проверить договоры. Цена без НДС при обязанности начислить налог означает спор с покупателем и риск заплатить налог из своей прибыли.
Как перейти на другой режим, если УСН больше не подходит
Если нагрузка по НДС делает УСН невыгодной, рассмотрите смену режима. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вновь вернуться на УСН не ранее чем через один год после утраты права на неё (ст. 346.13 НК РФ). Это значит, что решение о смене режима лучше просчитать заранее, а не принимать в спешке.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск срока — лишние вопросы от инспекции.
Перед сменой режима посчитайте нагрузку по каждому варианту: УСН с НДС по ставке 5 % или 7 %, УСН с общей ставкой 22 %, иной режим. Считайте на реальных цифрах вашего бизнеса, а не на средних.
Частые вопросы
Я на УСН, доход за 2025 год ниже 20 млн рублей. Платить НДС в 2026 году?
Нет. Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если ваш доход ниже порога, от НДС вы освобождены.
Можно ли применять ставку 5 % только для части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, не допускается (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка действует по всем операциям.
Что будет, если доход превысит порог освобождения в середине года?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого месяца нужно считать НДС. Повторно получить освобождение уже нельзя.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».