«Без НДС» и «НДС не облагается» — это не одно и то же, хотя на практике их часто путают. Первая формулировка — законная отметка для продавцов, освобождённых от НДС или не являющихся налогоплательщиками. Вторая — просто пояснение, и если она стоит там, где должна быть отметка «Без налога (НДС)», у продавца появляется обязанность заплатить налог. Ниже — как различить ситуации и что написать в договоре и первичном документе.
Что говорит закон про отметку «Без налога (НДС)»
В ст. 161 НК РФ описан случай, когда товары реализуются налогоплательщиками-продавцами, освобождёнными от обязанностей по НДС, и лицами, которые налогоплательщиками не являются. Такие продавцы в договоре и первичном учётном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».
Дальше начинается самое важное для бизнеса. Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. То есть ответственность за неправильную формулировку лежит не на покупателе, а на том, кто выставил документ.
Есть и второй сценарий. Продавец, освобождённый от НДС или применявший патентную систему, может утратить это право. Тогда он исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим. Отметка в старых документах его от уплаты не освобождает.
Чем «НДС не облагается» отличается от «Без налога (НДС)»
«Без налога (НДС)» — это предусмотренная ст. 161 НК РФ отметка для конкретной ситуации: продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком. Она подтверждает статус продавца, а не отсутствие объекта налогообложения.
«НДС не облагается» — бытовая формулировка. Она ничего не подтверждает и не заменяет отметку, которую требует норма. Если вы освобождены от НДС, пишите именно «Без налога (НДС)» — так, как указано в ст. 161 НК РФ.
Отдельно про ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если операция облагается налогом, никакие пометки про «без НДС» не помогут: налог придётся начислить и заплатить.
Что писать в договоре и первичном документе
Проверьте три места: договор, счёт и первичный учётный документ (акт, накладную). Формулировка должна совпадать во всех трёх. Если в договоре стоит «Без налога (НДС)», а в акте — «НДС не облагается», это расхождение, которое легко заметить при проверке.
Если вы применяете освобождение или не являетесь налогоплательщиком, ставьте отметку «Без налога (НДС)» дословно. Не заменяйте её на «НДС не облагается», «без НДС» без ссылки на норму или прочерк.
Если операция облагается НДС, указывайте ставку 22 % и сумму налога. Прочерк или запись «без НДС» в таком документе — прямая дорога к доначислению.
Ошибки, которые приводят к доначислениям
Первая ошибка — считать «НДС не облагается» и «Без налога (НДС)» взаимозаменяемыми. По ст. 161 НК РФ недостоверная отметка «Без налога (НДС)» влечёт обязанность продавца исчислить и уплатить налог. Формулировка в документе становится основанием для платежа.
Вторая ошибка — потерять право на освобождение и продолжать выставлять документы со старой отметкой. С момента перехода на общий режим налог считается с начала того периода, в котором это произошло.
Третья ошибка — не вести раздельный учёт, если часть операций облагается, а часть нет. По ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учёта сумма налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам вычету не подлежит и в расходы не включается. Это двойная потеря: и вычет не получили, и затраты не учли.
Сроки и отчётность, если НДС всё-таки возник
Если обязанность по НДС появилась, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Это касается и случая, когда налог возник из-за недостоверной отметки в документах. Отчитаться и заплатить придётся в общие сроки, отдельного «льготного» порядка для такой ситуации нет.
Проверьте свои шаблоны договоров и актов заранее. Исправлять формулировки в уже подписанных документах сложнее, чем поставить правильную отметку с самого начала.
Частые вопросы
Мы на освобождении от НДС. Что писать в акте — «Без НДС» или «НДС не облагается»?
Ставьте отметку «Без налога (НДС)» — именно так она названа в ст. 161 НК РФ. Формулировка «НДС не облагается» эту отметку не заменяет.
Чем грозит надпись «НДС не облагается» вместо положенной отметки?
По ст. 161 НК РФ при недостоверном проставлении отметки «Без налога (НДС)» обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца. То есть платить придётся вам, а не покупателю.
Мы утратили право на освобождение. С какого момента платить НДС?
С периода, в котором вы перешли на общий режим. Налог по операциям реализации исчисляется и уплачивается начиная с этого периода.
У нас есть и облагаемые, и необлагаемые операции. Что будет без раздельного учёта?
По ст. 170 НК РФ сумма налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам вычету не подлежит и в расходы не включается.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.