«Без учета НДС» — это формулировка про сумму, в которую налог не включен. Продавец либо не платит НДС по законным основаниям, либо выделяет налог отдельной строкой сверх цены. От выбранного варианта зависят документы, цена для покупателя и ответственность продавца.
Что значит «без учета НДС» в цене
Цена «без учета НДС» — это сумма без налога. Если продавец платит НДС, он предъявляет покупателю налог сверх этой суммы. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ).
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). То есть к цене без учета НДС покупатель добавит налог по этой ставке, если иное не установлено законом для конкретной операции.
Если продавец НДС не платит, цена сразу окончательная. Слово «без учета НДС» в его документах означает, что налога в сумме нет и предъявлять его покупателю нельзя.
Когда продавец пишет «Без налога (НДС)»
Продавцы, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, составляют счета-фактуры без выделения сумм налога. На таких документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Те, кто применяет единый сельскохозяйственный налог или упрощенную систему и при этом освобожден от обязанностей по НДС, счета-фактуры не составляют вовсе (ст. 168 НК РФ). Покупателю они выставляют обычные документы на оплату и отгрузку.
Освобождение по ст. 145 НК РФ действует, пока доход не превысил установленный законом размер. Как только порог превышен или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно освобождение не дают.
Пометка в договоре и первичном документе
Отдельное правило касается продавцов, освобожденных от НДС, и лиц, которые налогоплательщиками не являются. При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, они делают в договоре или первичном учетном документе запись либо проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца этих товаров (ст. 161 НК РФ). То есть фраза в договоре — не формальность, а основание для налоговых последствий.
При утрате права на освобождение или на патентную систему продавец исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешел на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Порядок действий для продавца
Сначала определите свой статус по НДС: платите ли вы налог, освобождены ли по ст. 145 НК РФ, применяете ли спецрежим. От этого зависит, что писать в документах.
Если налог платите, выделяйте его отдельной строкой в расчетных и первичных документах и в счетах-фактурах (ст. 168 НК РФ). Цену в договоре указывайте так, чтобы было ясно: налог начисляется сверх нее или уже включен.
Если освобождены, счета-фактуры составляйте без выделения налога и с надписью или штампом «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). На спецрежиме с освобождением от НДС счета-фактуры не составляйте.
Проверьте договоры и первичные документы по товарам из абзаца первого пункта 8 статьи 161 НК РФ. Отметка «Без налога (НДС)» должна стоять там, где она достоверна.
Сроки и отчетность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы утратили право на освобождение, налог считается с месяца утраты. Документы за этот период нужно привести в порядок: в счетах-фактурах и первичке налог должен быть выделен.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — написать «без НДС» в договоре, когда продавец налог платит. Покупатель получит документы с выделенным налогом, а цена в договоре не позволит его предъявить. Спор о том, кто платит налог, обойдется дороже, чем правильная формулировка.
Вторая — недостоверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе по товарам из абзаца первого пункта 8 статьи 161 НК РФ. В этом случае обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Третья — работа без учета порога по ст. 145 НК РФ. Превысили доход или начали продавать подакцизные товары — право на освобождение теряете с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно его не получить.
Четвертая — отсутствие счета-фактуры там, где он нужен, или его составление там, где по закону его не составляют. И то и другое создает расхождения с декларацией и вопросы у покупателя.
Частые вопросы
Что значит «без учета НДС» в счете на оплату?
Это сумма без налога. Если продавец платит НДС, налог предъявляется сверх нее и выделяется отдельной строкой в документах (ст. 168 НК РФ).
Обязан ли продавец на УСН выставлять счет-фактуру?
Если он освобожден от обязанностей по НДС, счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). Вместо них покупателю передают обычные документы на отгрузку и оплату.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
По товарам из абзаца первого пункта 8 статьи 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Когда теряется право на освобождение от НДС?
С 1-го числа месяца, в котором доход превысил установленный размер или началась реализация подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.