БФО — это бухгалтерская финансовая отчётность, то есть годовой комплект документов о делах компании: баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения. По ст. 23 НК РФ организация сдаёт годовую отчётность в налоговую не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Если вы обязаны вести бухучёт, отчитываться придётся; исключения — случаи, прямо названные в законе.
Кто обязан сдавать БФО
Обязанность вести бухгалтерский учёт и составлять отчётность лежит на организациях. Освобождение по ст. 23 НК РФ действует, только если организация в силу закона не обязана вести бухучёт, является религиозной организацией или сдаёт годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации. Во всех остальных случаях годовой комплект готовят и сдают.
Для ИП ситуация другая. Предприниматель не ведёт бухгалтерский учёт как организация и БФО не составляет. У него свои формы отчётности по выбранному режиму налогообложения.
Не путайте два документа. БФО — это бухгалтерская отчётность организации. Налоговая декларация — отдельный документ со своими сроками. Например, декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это не отменяет и не заменяет бухгалтерскую отчётность.
Из чего состоит годовой комплект
БФО — это не одна форма, а набор. В него входят бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним. Комплект показывает, чем владеет компания, сколько должна и какой получила результат за год.
Сдавать нужно годовой комплект, а не промежуточный. Отчётным годом считается календарный год. Поэтому работа над БФО идёт после его окончания, когда собраны все первичные документы и закрыты операции.
Порядок действий: что сделать до сдачи
Начните с проверки первичных документов. Все хозяйственные операции года должны быть отражены: договоры, акты, счета, банковские выписки, кассовые документы. Если чего-то не хватает, запросите у контрагентов сейчас, а не в день сдачи.
Затем закройте год. Нужно свести расчёты с покупателями и поставщиками, проверить остатки на счетах и в кассе, начислить зарплату и налоги. После этого формируется баланс и отчёт о финансовых результатах.
Сверьтесь с бюджетом и контрагентами. Расхождения по налогам и взносам лучше найти до сдачи, чем получать требования после. Отдельно проверьте, нет ли у компании обязанности сдавать отчётность в Центральный банк Российской Федерации — тогда порядок другой.
Последний шаг — сдача в налоговую по месту нахождения организации. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Не откладывайте на последний день: при сбое связи или ошибке в файле времени на исправление не останется.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — пропустить срок. Отчётность за год нужно сдать не позднее трёх месяцев после его окончания. Если срок прошёл, у налоговой появляются основания для мер, а у компании — лишняя головная боль.
Вторая ошибка — сдать неполный комплект. Баланс без отчёта о финансовых результатах или без приложений — это не БФО. Проверьте состав перед отправкой.
Третья — расхождения между отчётностью и декларациями. Данные в бухгалтерском комплекте и в налоговых декларациях должны быть согласованы. Если в декларации по УСН при ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ) показан один доход, а в бухгалтерских документах другой, это вызовет вопросы.
Четвёртая — путать сроки разных отчётов. Декларация по НДС сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эти сроки не связаны с годовым комплектом БФО, но забывать о них нельзя.
Последствия и как себя защитить
За непредставление отчётности и нарушение сроков предусмотрены меры. Точный размер зависит от ситуации и нормы, которая применяется. Поэтому лучше не доводить до спора: сдайте комплект вовремя и сохраните подтверждение отправки.
Держите документы в порядке в течение года. Тогда подготовка БФО займёт дни, а не недели. Заведите правило: закрывать квартал сразу после его окончания, а не в марте.
Если у вас нет бухгалтера в штате, определите, кто отвечает за комплект. Ответственность за сданные документы лежит на компании, а не на подрядчике. Проверяйте, что именно уходит в налоговую, и храните копии.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать БФО?
Нет. Предприниматель не ведёт бухгалтерский учёт как организация и бухгалтерскую финансовую отчётность не составляет. У ИП свои декларации по налоговому режиму, например по УСН — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
В какой срок организация сдаёт годовую отчётность?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Отчётный год — календарный, поэтому комплект за год уходит в налоговую весной следующего года.
Чем БФО отличается от налоговой декларации?
БФО показывает финансовое положение компании: баланс, результаты, приложения. Декларация нужна для расчёта налога. Это два разных документа, и сроки у них свои.
Что будет, если сдать отчётность не вовремя?
Компанию ждут меры за нарушение сроков. Размер и вид ответственности зависят от конкретной ситуации. Чтобы избежать спора, сдавайте комплект в срок и сохраняйте подтверждение отправки.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.