Разницы между бухгалтерской и финансовой отчетностью по сути нет: это один и тот же набор документов о делах компании. В законе и в жизни используют оба названия. Для вас важно другое — кто обязан сдавать отчетность, в какой срок и что будет, если опоздать.
Откуда взялись два названия
Бухгалтерская отчетность — это документы, которые компания составляет по данным бухгалтерского учета: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Финансовая отчетность — то же самое, но название подчеркивает смысл: отчетность показывает финансовое положение бизнеса. В законе о бухучете используется формулировка «бухгалтерская (финансовая) отчетность». Это одна и та же отчетность, а не два разных комплекта.
Путаница возникает из-за иностранных терминов. За рубежом говорят «financial statements», при переводе получается «финансовая отчетность». В российских нормах закрепилось слово «бухгалтерская». Если вы встретили в договоре или запросе банка требование предоставить финансовую отчетность, речь идет о привычных балансе и отчете о финансовых результатах.
Кто обязан сдавать отчетность
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет ее в налоговый орган по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. То есть за прошедший год отчетность сдается весной следующего года.
Из правила есть исключения. Отчетность не сдают организации, которые по закону о бухучете не обязаны вести учет, религиозные организации, а также компании, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации. Для остальных обязанность действует.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют и не сдают. У ИП нет бухгалтерского учета в том виде, в каком он есть у организаций. Предприниматель отчитывается по налогам, которые применяет.
Что входит в комплект
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких форм. Основные — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. К ним прилагаются приложения: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения. Состав зависит от масштаба бизнеса: малые предприятия вправе сдавать упрощенный комплект.
Отчетность составляется на основе данных учета за год. В балансе показывают активы и обязательства на конец периода, в отчете о финансовых результатах — доходы и расходы за год. Пояснения раскрывают цифры, которые непонятны без расшифровки.
Отчетность сдается в электронном виде. Бумажный вариант налоговая не примет. Для отправки нужна электронная подпись и программа или сервис для сдачи отчетности.
Как это связано с налоговой отчетностью
Бухгалтерская и налоговая отчетность — разные вещи, их часто путают. Налоговая декларация показывает, сколько налога вы должны бюджету. Бухгалтерская отчетность показывает финансовое состояние бизнеса в целом. Данные в них могут не совпадать: в бухучете доходы и расходы признают по одним правилам, в налоговом учете — по другим.
Сроки тоже разные. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Бухгалтерская отчетность за год сдается до конца марта следующего года.
Если вы на УСН с объектом «доходы», налог считается по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На отчетность это не влияет: обязанность сдавать баланс зависит от организационно-правовой формы, а не от налогового режима. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но к составу бухгалтерской отчетности она отношения не имеет.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что раз бизнес маленький, отчетность сдавать не нужно. Обязанность зависит от статуса организации, а не от размера выручки. Малые предприятия могут сдавать упрощенный комплект, но сам факт сдачи обязателен.
Вторая ошибка — путать сроки. Владелец помнит про декларацию по УСН и забывает про баланс. В итоге налоговая отчетность сдана, а бухгалтерская — нет.
Третья ошибка — сдавать отчетность с опозданием и надеяться, что никто не заметит. За непредставление отчетности предусмотрены штрафы, а по счетам может быть приостановлено движение. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до спора с налоговой.
Четвертая ошибка — неверные данные в формах. Если баланс не сходится или показатели противоречат пояснениям, налоговая может запросить уточнения. Исправлять отчетность сложнее, чем составить ее правильно с первого раза.
Что сделать владельцу бизнеса
Сначала определите, обязана ли ваша организация сдавать бухгалтерскую отчетность. Если да, зафиксируйте срок: три месяца после окончания отчетного года. Поставьте напоминание заранее, чтобы успеть собрать данные и проверить формы.
Проверьте, кто ведет у вас учет и составляет отчетность. Если это делает бухгалтер или обслуживающая компания, уточните, включена ли сдача баланса в работу. Если учет ведете вы сами, заранее разберитесь с электронной подписью и сервисом отправки.
Сверьте данные бухгалтерской и налоговой отчетности перед сдачей. Расхождения допустимы, но вы должны понимать их причину. Если расхождение случайное, исправьте ошибку до отправки.
Храните сданную отчетность и подтверждения отправки. При запросе из налоговой или банка они понадобятся.
Частые вопросы
Бухгалтерская и финансовая отчетность — это одно и то же?
Да. В законе используется формулировка «бухгалтерская (финансовая) отчетность», речь об одном комплекте документов.
Обязан ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. Бухгалтерскую отчетность сдают организации. ИП отчитывается по налогам, которые применяет.
В какой срок сдается годовая отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). За прошедший год отчетность сдается весной следующего года.
Можно ли сдать отчетность на бумаге?
Нет, отчетность представляется в электронной форме. Для отправки нужна электронная подпись.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.