Годовая бухгалтерская отчетность в ФНС — это отчет за год, который организация представляет в налоговую по месту нахождения. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Если вы обязаны вести бухучет, отчетность нужно сдать; если не обязаны — обязанности нет.
Кто сдает отчетность в ФНС
Обязанность касается организаций, которые должны вести бухгалтерский учет. Годовая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). То есть за прошедший год отчет сдают весной следующего года.
Из правила есть исключения. Отчетность не представляют те, кто по закону не обязан вести бухучет. Также освобождены религиозные организации и организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено нормой (ст. 23 НК РФ).
Отдельно стоит про ИП. Постановка вопроса «сдавать ли бухгалтерскую отчетность» зависит от того, обязаны ли вы вести бухучет. Если нет — годовой бухгалтерский отчет в ФНС не подается. Уточните свой случай до наступления срока, чтобы не готовить лишние документы или, наоборот, не пропустить обязанность.
Что именно и куда подавать
Речь идет о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она подается в налоговый орган по месту нахождения организации (ст. 23 НК РФ). Это тот же адрес, по которому вы стоите на учете как налогоплательщик.
Отчетность составляется за отчетный год. Срок — три месяца после его окончания (ст. 23 НК РФ). Конкретную дату удобно поставить в календарь заранее: конец марта — начало апреля обычно самые загруженные дни.
Не путайте два вида отчетности. Налоговая декларация по УСН и бухгалтерская отчетность — разные документы с разными сроками. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Бухгалтерский отчет живет по своему сроку — три месяца после окончания года (ст. 23 НК РФ).
Порядок действий
- Определите, обязаны ли вы вести бухучет и сдавать годовую отчетность. Если вы попадаете под исключение из ст. 23 НК РФ, обязанности нет.
- Соберите данные за год: все хозяйственные операции должны быть отражены в учете.
- Составьте годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
- Проверьте срок: подать документы нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
- Представьте отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации (ст. 23 НК РФ).
- Сохраните подтверждение приема. Оно понадобится, если возникнет вопрос о сроках.
Если у вас несколько видов отчетности, ведите единый календарь. Например, по НДС декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Годовой бухгалтерский отчет в этот график не входит — у него отдельный срок.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить срок. Три месяца после окончания года проходят быстро, а в марте и апреле нагрузка на бухгалтерию максимальная. Ставьте напоминание заранее.
Вторая ошибка — перепутать отчетность. Владельцы бизнеса иногда считают, что сдали годовой отчет, потому что подали декларацию по УСН. Это разные документы. Декларация по УСН подается не позднее 25 марта организациями и не позднее 25 апреля ИП (ст. 346.23 НК РФ), а бухгалтерская отчетность — в трехмесячный срок после окончания года (ст. 23 НК РФ).
Третья ошибка — решить, что обязанности нет, без проверки. Исключения в ст. 23 НК РФ есть, но они касаются конкретных случаев: когда организация не обязана вести бухучет, религиозных организаций, организаций, представляющих отчетность в Центральный банк Российской Федерации. Прежде чем не сдавать отчет, убедитесь, что ваш случай действительно подпадает под исключение.
Четвертая ошибка — не отвечать на требования налогового органа. Налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, и выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений (ст. 23 НК РФ). Игнорирование требований создает дополнительные проблемы.
Последствия и что делать, если срок пропущен
Просрочка означает, что обязанность не исполнена. Проверьте, не поступало ли требований от налогового органа: на них нужно реагировать. Налогоплательщик обязан выполнять законные требования об устранении нарушений и не препятствовать работе должностных лиц налоговых органов (ст. 23 НК РФ).
Если отчетность не сдана, подготовьте ее и представьте как можно быстрее. Не ждите, пока вопрос возникнет у налоговой. Сохраняйте все документы, связанные с составлением отчета: они могут понадобиться для пояснений.
Отдельно про НДС: если вы плательщик, помните про электронную форму декларации и сроки уплаты (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Эти цифры влияют на расчеты, но не отменяют обязанности сдать годовой бухгалтерский отчет в свой срок.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС?
Зависит от того, обязаны ли вы вести бухучет. Если обязанности вести учет нет, годовой бухгалтерский отчет в налоговую не подается. Уточните свой случай заранее.
В какой срок сдается годовая бухгалтерская отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отчет представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
Это то же самое, что декларация по УСН?
Нет. Декларация по УСН подается не позднее 25 марта организациями и не позднее 25 апреля ИП (ст. 346.23 НК РФ). Бухгалтерская отчетность — отдельный документ со сроком в три месяца после окончания года (ст. 23 НК РФ).
Что будет, если не сдать отчет вовремя?
Обязанность останется неисполненной. Подготовьте отчетность и представьте ее как можно быстрее, а также реагируйте на требования налогового органа — их нужно выполнять (ст. 23 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.