К бухгалтерской отчётности относится годовая отчётность организации: бухгалтерский баланс и отчёты о финансовых результатах и о целевом использовании средств. Сдавать её в налоговую по месту нахождения организации нужно не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года, если организация обязана вести бухучёт. Налоговая отчётность — декларации по налогам — это отдельный набор документов, и путать их не стоит.
Что входит в бухгалтерскую отчётность
Бухгалтерская отчётность — это не одна форма, а комплект документов о финансовом положении компании за год. Основу составляет бухгалтерский баланс: в нём видно, чем организация владеет и сколько должна. К балансу прикладывают отчёт о финансовых результатах — доходы, расходы, прибыль или убыток за год.
Если организация получала целевое финансирование, в комплект входит отчёт о целевом использовании средств. К отчётности относятся и пояснения к балансу и отчётам, если организация их составляет. Точный состав форм и правила заполнения заданы Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Отчётность составляют нарастающим итогом за год, а не за квартал. Промежуточная отчётность в этот комплект не входит: её сдают только в случаях, когда это прямо требуется.
Чем бухгалтерская отчётность отличается от налоговой
Бухгалтерская отчётность показывает экономику бизнеса в целом. Налоговая — только то, что нужно для расчёта конкретного налога. Например, декларация по УСН подаётся не позднее 25 марта организациями и не позднее 25 апреля индивидуальными предпринимателями за год, следующий за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Декларация по НДС сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Это отдельные обязанности, и они не заменяют сдачу бухгалтерской отчётности.
Разделяйте три потока документов: бухгалтерская отчётность за год, налоговые декларации по каждому налогу и отчётность в фонды по сотрудникам. Сроки у них разные, и пропуск одного не отменяет остальные.
Кто обязан сдавать, а кто освобождён
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчётность в налоговую закреплена в ст. 23 НК РФ. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Правило действует для организаций, у которых нет обязанности представлять отчётность в виде государственного информационного ресурса.
Освобождены те, кто по Федеральному закону от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ не обязан вести бухучёт. В их числе религиозные организации и организации, которые сдают годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации. Если вы попадаете под исключение, сдавать комплект в налоговую не нужно.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчётность не составляют и не сдают. Они ведут учёт доходов и расходов для налогов и отчитываются декларациями. Поэтому для ИП вопрос «что относится к бухгалтерской отчётности» чаще всего решается так: у него этой отчётности просто нет.
Порядок действий для владельца ООО
Сначала определите, обязана ли ваша организация вести бухучёт. Если да, за год нужно собрать полный комплект: баланс, отчёт о финансовых результатах и, при необходимости, отчёт о целевом использовании средств и пояснения.
Дальше проверьте данные, из которых собирается отчётность. Это банковские выписки, кассовые документы, акты и накладные от поставщиков, счета покупателям, расчёты по зарплате и налогам. Если первичные документы теряются, баланс не сойдётся, и отчётность придётся переделывать.
Затем утвердите отчётность у собственников и сдайте её в налоговую по месту нахождения организации. Крайний срок — три месяца после окончания отчётного года. Не откладывайте на последнюю неделю: в конце срока нагрузка на сервисы сдачи растёт.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что сдача деклараций закрывает вопрос с отчётностью. Декларация по УСН при ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ) и декларация по НДС со ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) — это налоговая отчётность. Бухгалтерский комплект она не заменяет.
Вторая ошибка — путать сроки. По ст. 23 НК РФ отчётность сдают в течение трёх месяцев после окончания года, а декларации по УСН и НДС идут по своим датам. Третья ошибка — сдавать неполный комплект без отчёта о финансовых результатах или без пояснений, когда они нужны.
Последствие пропуска срока — претензии налоговой и необходимость сдавать отчётность позже, уже с нарушением. Исправлять проще сразу: соберите первичные документы, сверьте расчёты с бюджетом и подготовьте комплект заново. Если не уверены, попадаете ли под исключение, проверьте свой статус до наступления срока сдачи.
Частые вопросы
Что относится к бухгалтерской отчётности организации?
Бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о целевом использовании средств при наличии целевого финансирования и пояснения к ним. Состав задан Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ.
В какой срок сдавать годовую отчётность?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года, в налоговую по месту нахождения организации (ст. 23 НК РФ). Для ИП такой обязанности нет.
Сдают ли ИП бухгалтерскую отчётность?
Нет. Предприниматели ведут учёт доходов и расходов и сдают налоговые декларации, например по УСН не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Заменяет ли декларация по НДС бухгалтерскую отчётность?
Нет. Декларация по НДС сдаётся за квартал в электронной форме не позднее 25-го числа следующего месяца (ст. 174 НК РФ), а бухгалтерский комплект — за год. Это разные документы и разные сроки.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.