НДС — это налог на добавленную стоимость, который вы включаете в цену товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Платит его в итоге покупатель, а бизнес выступает сборщиком: получил налог с клиента, вычел налог от поставщиков, разницу отдал государству. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как работает налог на практике
Логика простая. Вы продали товар и предъявили покупателю налог по ставке 22 %. Купили материалы у поставщика, и он тоже предъявил вам налог. В бюджет вы платите разницу между налогом, который предъявили вы, и налогом, который предъявили вам.
Налог, который вы предъявили клиенту, называется исходящим. Налог, который вам предъявили поставщики, — входящим. Вычет входящего налога — это право, а не автоматика: чтобы его получить, нужен правильно оформленный счет-фактура и подтверждение, что покупка относится к деятельности, облагаемой НДС.
Счет-фактура — главный документ по налогу (ст. 169 НК РФ). В нем должны быть цена за единицу без налога, стоимость всего количества без налога, ставка, сумма налога и итоговая стоимость с налогом. Если хотя бы одна из этих строк заполнена неверно, покупатель рискует потерять вычет, а вы — получить вопросы от инспекции.
Кто платит и с чего начинать
НДС платят организации и предприниматели на общей системе налогообложения. Если вы на упрощенной системе или патенте, по общему правилу налог вы не платите, но есть исключения — например, когда вы ввозите товары или выступаете налоговым агентом.
Первое, что стоит сделать, — проверить, есть ли у вас освобождение от обязанностей налогоплательщика. Если обороты небольшие, закон позволяет его получить. Но освобождение — это не только отсутствие платежей: вы не выставляете счета-фактуры с НДС, а ваши покупатели не получают вычет. Крупным клиентам это часто невыгодно, и они уходят к конкурентам.
Второе — наладить учет входящих документов. Заведите правило: нет счета-фактуры или универсального передаточного документа — нет вычета. Проверяйте каждый документ от поставщика в день получения, а не в конце квартала.
Третье — определитесь, кто считает налог. Пока операций мало, это можно делать самому. Когда появляются экспорт, авансы, операции без НДС или налоговые агенты, ошибки становятся дорогими.
Сроки: когда платить и отчитываться
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. За четвертый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года равными частями.
Декларация подается только электронно, через оператора электронного документооборота. Бумажную отчетность инспекция не примет. Если вы сдаете не вовремя или не в том виде, это нарушение, за которое начисляют штраф и блокируют счет.
Типичные ошибки и чем они грозят
Первая ошибка — выставить счет-фактуру с НДС, не будучи плательщиком. Если вы на освобождении или на спецрежиме, в договоре и первичных документах ставится отметка «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка приводит к тому, что обязанность по налогу возлагают на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придется заплатить из своей выручки.
Вторая — принять к вычету налог по документу с ошибками. Инспекция снимет вычет, доначислит налог, пени и штраф. Проверяйте реквизиты, ставку и арифметику до того, как документ попадет в книгу покупок.
Третья — забыть про восстановление налога. Например, вы купили товар с НДС для облагаемых операций, а потом использовали его иначе. Налог придется вернуть в бюджет.
Четвертая — путать момент начисления. Налог начисляют либо в день отгрузки, либо в день оплаты — в зависимости от ситуации. Если считать «по деньгам» всегда, можно занизить налог за квартал.
Пятая — не следить за авансами. С полученного аванса налог начисляют отдельно, а после отгрузки принимают к вычету. Пропустите аванс — получите занижение базы.
Если вы работаете с иностранными поставщиками
Покупка у иностранной компании, которая не стоит на учете в России, делает вас налоговым агентом. Вы сами исчисляете налог расчетным методом и платите его в бюджет, независимо от того, платите ли вы НДС по своим операциям (ст. 161 НК РФ). Это касается и предпринимателей.
Отдельная история — экспорт и другие операции по ставке 0 %. Право на нулевую ставку нужно подтвердить пакетом документов (ст. 165 НК РФ). Если документы собраны не полностью, налог придется заплатить по общей ставке. Порядок учета налога по товарам, купленным для таких операций, закрепляют в учетной политике для целей налогообложения.
Что сделать в ближайшее время
Проверьте, есть ли у вас основания для освобождения и выгодно ли оно вашим клиентам. Сверьте с поставщиками, у всех ли есть счета-фактуры и правильно ли они заполнены. Поставьте в календарь две даты: 25-е — сдача декларации, 28-е — платеж. И проговорите с тем, кто ведет учет, как считаются авансы и вычеты.
Частые вопросы
НДС — это налог с моей выручки?
Нет. Вы включаете налог в цену и перечисляете его в бюджет за вычетом налога, который предъявили вам поставщики. Экономически налог ложится на конечного покупателя.
Я на упрощенке, мне нужно платить НДС?
По общему правилу нет. Но если вы ввозите товары или покупаете услуги у иностранной компании, не стоящей на учете в России, обязанности налогового агента возникают и у вас (ст. 161 НК РФ).
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Инспекция начислит штраф и может заблокировать счет. Декларация подается только в электронной форме, поэтому бумажный вариант не считается сданным.
Можно ли не выставлять счета-фактуры?
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры с НДС вы не выставляете, а в документах ставите отметку «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка приведет к тому, что налог взыщут с вас как с продавца.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.