С 2026 года налог на добавленную стоимость по общей ставке считается в размере 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эту ставку применяют к стоимости товаров, работ и услуг без налога, если операция не подпадает под пониженную ставку или освобождение. Декларация сдаётся в электронной форме, налог перечисляют тремя долями.
Кому считать налог по ставке 22 %
Ставка 22 % — общая. Она работает по умолчанию: если ваша операция не названа в законе как льготная, считайте налог по ней. Поэтому первым делом проверьте, какие ваши продажи облагаются НДС, а какие освобождены.
Посмотрите на договоры и прайсы. Если цены и суммы налога в них рассчитаны по прежней ставке, их нужно пересчитать. Отдельно проверьте, как в договоре описана цена: включает она налог или начисляется сверху.
Если вы на упрощённой системе, следите за доходом. При превышении установленного размера право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляют.
Как считать налог с продаж и авансов
Налоговая база при продаже — стоимость товаров, работ или услуг без налога. Сумма налога равна этой стоимости, умноженной на 22 %. Полученную сумму вы предъявляете покупателю и выделяете в счёте-фактуре.
С аванса налог считается от суммы предоплаты. Когда товар отгружен, налог начисляется ещё раз — уже со стоимости отгрузки, а налог с аванса принимается к вычету. Для вычета нужен счёт-фактура на аванс, выставленный в срок.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Здесь база определяется по особым правилам (ст. 158 НК РФ). По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Не путайте эти величины. 22 % — общая ставка к стоимости без налога. 18,03 % — расчётная ставка для ситуации, прямо описанной в законе, а не замена общей.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
На примере IV квартала 2026 года: декларация — до 25 января 2027 года, платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Если дата выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам.
Бумажную декларацию по НДС не примут. Проверьте заранее, действует ли электронная подпись и не закончился ли договор с оператором связи.
Вычеты и раздельный учёт
Входной налог по покупкам для облагаемой деятельности принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Если покупка нужна для операций, не облагаемых налогом, налог учитывают в её стоимости. Когда покупка работает на оба вида операций, нужен раздельный учёт и пропорция.
Следите, чтобы счёт-фактура, первичный документ и запись в книге покупок совпадали по суммам. Расхождения видны при автоматической сверке и становятся поводом для вопросов.
По части операций вычеты нужно восстановить. Порядок описан в ст. 171.1 НК РФ, в том числе по товарам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Если имущество начало использоваться в необлагаемой деятельности, проверьте обязанность восстановить налог.
Частые ошибки и последствия
Считать налог по прежней ставке — самая частая ошибка. Она видна при сверке счетов-фактур с декларацией и ведёт к доначислению налога, пеням и штрафу. Исправлять приходится и документы, и отчётность.
Вторая ошибка — подмена общей ставки расчётной. 22 % применяют к стоимости без налога, 18,03 % — только там, где закон прямо предписывает расчётный метод (ст. 158 НК РФ). Иначе сумма налога искажается.
Третья ошибка — нарушение сроков. Декларация не в электронной форме считается несданной. За неуплату начисляют пени за каждый день просрочки, дальше возможен штраф.
Четвёртая ошибка — работа без учёта потери освобождения. После превышения дохода налог платится с месяца превышения (ст. 145 НК РФ), выставлять счета без налога нельзя.
Пятая ошибка — отсутствие раздельного учёта. Тогда вычет приходится делить расчётным путём, и часть налога теряется. Восстановить порядок задним числом сложно.
Что сделать сейчас
Пересчитайте цены и суммы налога в договорах, прайсах и шаблонах документов под ставку 22 %. Проверьте, чтобы в счетах-фактурах и актах не осталось старых значений.
Поставьте напоминания на 25-е и 28-е числа и сверьте календарь платежей на квартал. Убедитесь, что электронная подпись действует и отчётность уходит.
Пройдитесь по покупкам и проверьте документы для вычета. Отдельно посмотрите на операции с особым порядком расчёта базы, включая продажу предприятия в целом.
Частые вопросы
По какой ставке считать НДС в 2026 году?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), если операция не подпадает под пониженную ставку или освобождение.
Когда перечислять налог и сдавать декларацию?
Декларация — в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что делать, если в договоре осталась старая ставка?
Пересчитайте суммы налога и оформите документы по действующей ставке. Проверьте, включает цена налог или он начисляется сверху.
Можно ли не платить НДС при небольшом доходе?
Освобождение действует, пока доход не превысил установленный размер. При превышении право теряется с 1-го числа месяца превышения, повторно его не дают (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.