НДС — это налог, который вы добавляете к цене товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. С 2026 года общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС и как он попадает в цену
НДС возникает при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг. Вы предъявляете налог покупателю сверху стоимости и указываете его отдельной строкой в счёте-фактуре и первичных документах (ст. 168 НК РФ). В бюджет уходит разница между налогом, начисленным с продаж, и налогом, который вы заплатили поставщикам.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются, а в документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Это же правило действует для тех, кто применяет упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождён от уплаты НДС.
Отдельно проверьте свои операции на спецрежимах. При утрате права на освобождение или на патентную систему налог нужно исчислять и уплачивать с периода, в котором вы перешли на общий режим. Это прямо прописано в ст. 161 НК РФ.
Что сделать в первую очередь: порядок действий
Начните с инвентаризации операций за квартал. Выпишите все продажи, авансы, безвозмездные передачи и операции для собственных нужд. По каждой позиции определите ставку и момент возникновения обязанности по налогу.
Затем проверьте документы. В счетах-фактурах и первичке налог должен быть выделен корректно. Если вы не являетесь плательщиком НДС, но поставили отметку «Без налога (НДС)» недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Это касается и случаев, когда продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика.
Далее рассчитайте налог и заполните декларацию. Подайте её в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Разбейте сумму к уплате на три равные доли и перечисляйте их до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Такой график удобно сразу поставить в календарь платежей, чтобы не пропустить вторую и третью доли.
Особые случаи: собственные нужды, строительство, покупка у иностранца
Если вы передаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги для собственных нужд, а расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). То же правило работает при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Проверьте, нет ли у вас таких операций: их часто забывают включить в декларацию.
Если вы покупаете товары у иностранной организации, не состоящей на учёте в России, вы становитесь налоговым агентом. Вы обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняете ли вы сами обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ). Это касается и индивидуальных предпринимателей.
При продаже предприятия в целом действует отдельный порядок. Налоговая база определяется по каждому виду имущества, а в сводном счёте-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — платить одной суммой в последний срок. Налог по ст. 174 НК РФ платится равными долями в течение трёх месяцев, и нарушение графика по каждой доле считается отдельным просроченным платежом.
Вторая ошибка — сдавать декларацию на бумаге. По ст. 174 НК РФ декларация подаётся в электронной форме. Бумажный вариант не будет считаться исполненной обязанностью.
Третья ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если вы не плательщик НДС, но проставили такую отметку недостоверно, налог придётся заплатить вам, а не покупателю (ст. 161 НК РФ). Проверяйте формулировки в договорах и первичных документах до подписания.
Четвёртая ошибка — забыть про собственные нужды и строительство для себя. Передача товаров и работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, формирует налоговую базу (ст. 159 НК РФ). Такие операции нужно отражать в декларации, даже если денег вы не получили.
Последствия и как себя защитить
За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога предусмотрены санкции. Точные размеры штрафов и пеней зависят от конкретной ситуации, поэтому сверяйте их с действующей редакцией Налогового кодекса или поручите расчёт бухгалтеру. Не ориентируйтесь на цифры из старых публикаций: законы менялись.
Чтобы снизить риск, ведите реестр счетов-фактур и сверяйте его с книгой продаж и книгой покупок каждый месяц, а не в конце квартала. Заранее проверяйте контрагентов, которые выставляют вам документы с НДС: вычет по недобросовестному счёту-фактуре может стать предметом спора. И держите под рукой календарь: 25-е число — декларация, 28-е число — платёж, три месяца подряд.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются иные ставки, в том числе расчётная ставка 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что делать, если я не плательщик НДС?
В договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)», счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Нужно ли платить НДС при покупке у иностранной компании?
Да, в этом случае вы выступаете налоговым агентом. Налог нужно исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет независимо от того, исполняете ли вы сами обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.