Данные бухгалтерской отчетности — это сведения о финансах компании, которые организация обязана подать в налоговую инспекцию по месту нахождения. Годовая отчетность представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Обязанность есть не у всех: если организация по закону не ведет бухучет, сдавать отчетность не нужно.
Кто обязан сдавать данные бухгалтерской отчетности
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Сделать это нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Из правила есть исключения, прямо названные в той же норме. Отчетность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учет. Не сдают ее религиозные организации. Не сдают организации, которые направляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации, если норма не предусматривает иного.
Отдельно стоит вопрос про ИП. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет как организация и годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую не подает. Поэтому если вы ИП, этот блок обязанностей к вам не относится. Но у ИП есть своя отчетность по налогам, и о ней забывать нельзя.
Что входит в данные бухгалтерской отчетности
Речь идет о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Это комплект форм, который показывает имущество, обязательства, капитал и финансовый результат компании за год. Состав форм определяется законом о бухгалтерском учете, а не желанием владельца.
Для налоговой важны сами данные отчетности, а не то, как вы их оформляли внутри компании. Отчетность должна быть достоверной и соответствовать учету. Если цифры в отчете расходятся с первичными документами, это создает риск вопросов при проверке.
Порядок действий для владельца бизнеса
Шаг первый — определите, попадаете ли вы под обязанность. Если ваша организация ведет бухучет и не относится к исключениям из ст. 23 НК РФ, отчетность сдавать нужно. Если сомневаетесь, проверьте свой случай до наступления срока, а не после.
Шаг второй — соберите данные учета за год. Отчетность строится на данных бухгалтерского учета, поэтому к моменту составления отчетности учет должен быть закрыт. Проверьте, что все операции года отражены.
Шаг третий — составьте отчетность и проверьте ее на расхождения. Сверьте показатели между формами: итоги одного отчета должны биться с данными другого. Ошибки в этих связках — самая частая причина уточнений.
Шаг четвертый — подайте отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Не откладывайте подачу на последний день: технические сбои в этот день не освобождают от ответственности.
Шаг пятый — сохраните подтверждение приема. Если позже возникнет спор о сроке или составе поданных данных, подтверждение будет вашим доказательством.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — пропустить срок. Три месяца после окончания года кажутся большим запасом, но подготовка отчетности требует времени. Владелец вспоминает о ней, когда до срока остаются дни.
Вторая ошибка — решить, что обязанности нет, без проверки. Исключения в ст. 23 НК РФ перечислены точно, и трактовать их расширительно нельзя. Если вы не ведете бухучет, но по закону обязаны его вести, ссылка на исключение не сработает.
Третья ошибка — расхождения между отчетностью и учетом. Отчетность, составленная «под нужный результат», расходится с первичными документами. При проверке это выявляется, и объяснять расхождения придется вам.
Четвертая ошибка — путать бухгалтерскую отчетность с налоговой. Декларация по УСН и годовая бухгалтерская отчетность — разные документы с разными сроками. Организация на УСН подает декларацию не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это не отменяет обязанности сдать бухгалтерскую отчетность.
Последствия нарушений
Если отчетность не подана в срок, организация нарушает обязанность, установленную ст. 23 НК РФ. За это предусмотрена ответственность по налоговому законодательству. Размер санкции зависит от конкретных обстоятельств, поэтому точную сумму заранее называть нельзя.
Отдельно учтите: ошибки в самих данных отчетности тоже имеют последствия. Недостоверные сведения могут привести к вопросам при камеральной проверке и к требованию пояснений. Если расхождения подтвердятся, придется подавать уточненные данные.
Не стоит рассчитывать, что небольшая компания останется вне внимания. Обязанность по ст. 23 НК РФ не зависит от масштаба бизнеса или применяемой системы налогообложения.
Как не смешивать отчетность по разным налогам
У владельца на УСН обычно две линии отчетности. Первая — бухгалтерская, по ст. 23 НК РФ. Вторая — налоговая декларация по УСН, срок которой зависит от того, кто вы: организация или ИП.
Организация подает декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если ваша деятельность попадает под НДС, добавляется еще один блок. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Составьте для себя календарь по всем обязанностям сразу. Так вы не пропустите срок бухгалтерской отчетности за сроками деклараций.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать годовую бухгалтерскую отчетность?
Нет. Обязанность по ст. 23 НК РФ установлена для организаций. ИП бухгалтерский учет как организация не ведет и эту отчетность в налоговую не подает.
В какой срок организация подает годовую бухгалтерскую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Считайте срок от окончания года, а не от даты, когда вы закончили учет.
Мы на УСН. Бухгалтерскую отчетность сдавать не нужно?
Нужно, если организация ведет бухучет и не попадает под исключения ст. 23 НК РФ. Применение УСН само по себе от этой обязанности не освобождает.
Что будет, если не подать отчетность вовремя?
Организация нарушит обязанность по ст. 23 НК РФ, и наступит ответственность по налоговому законодательству. Конкретный размер санкции зависит от обстоятельств.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.