Декларацию по УСН индивидуальный предприниматель подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год отчитаться нужно до 25 апреля 2027 года. Форма зависит от объекта налогообложения: на «доходах минус расходы» в декларации заполняется раздел с расчётом налоговой базы и убытков.
Чем декларация ИП отличается от декларации организации
Срок зависит от того, кто отчитывается. Организации сдают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если вы ИП, ориентируйтесь на апрельский срок, а не на мартовский.
Объект «доходы минус расходы» означает, что в декларации вы показываете и доходы, и расходы, и разницу между ними. На объекте «доходы» расходы не учитываются, там считается налог от суммы дохода. Поэтому декларация ИП на «доходах минус расходы» объёмнее: нужно подтвердить каждую сумму расхода.
Что подготовить до заполнения декларации
Сначала соберите первичные документы за год: договоры, акты, накладные, платёжные документы, кассовые чеки. Расходы должны быть оплачены и подтверждены документами, иначе их нельзя учесть.
Затем проверьте, что все доходы попали в учёт. Это выручка по расчётному счёту и кассе, а также поступления, которые не прошли через банк. Если часть выручки не отражена, декларация будет недостоверной.
Отдельно проверьте расходы, которые нельзя учитывать при УСН. Если такие суммы попали в учёт, налоговая база окажется заниженной.
Как перенести убыток прошлых лет
На объекте «доходы минус расходы» убыток — это превышение расходов над доходами (ст. 346.18 НК РФ). Его можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет после года, в котором он получен.
Перенести можно как всю сумму, так и часть. Если убытки получены в нескольких годах, переносите их по очереди: сначала более ранний, потом поздний. Убыток, не перенесённый на следующий год, можно перенести целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Для переноса нужны документы, подтверждающие размер убытка и период его получения. Храните их всё время, пока переносите убыток.
Частые ошибки при заполнении
Первая ошибка — неверный срок. ИП часто ориентируются на 25 марта и сдают раньше, но путают год: декларация за 2026 год подаётся в 2027 году.
Вторая ошибка — расходы без подтверждения. Сумма в декларации есть, а документов нет. При проверке такие расходы снимут, и налог пересчитают.
Третья ошибка — забытый убыток прошлых лет. Предприниматель платит налог с полной базы, хотя имел право уменьшить её на убыток. Право на перенос не автоматическое: его нужно заявить в декларации и подтвердить документами.
Четвёртая ошибка — неверный объект налогообложения в декларации. Если вы применяете «доходы минус расходы», а заполнили разделы для «доходов», отчётность будет считаться недостоверной.
Что будет при опоздании и ошибках
За нарушение срока подачи декларации наступает ответственность по НК РФ. Точный размер штрафа зависит от суммы налога и длительности просрочки, поэтому сверяйтесь с действующей редакцией кодекса или уточняйте у бухгалтера.
Если налог не уплачен в срок, начисляются пени за каждый день просрочки. Пени считаются от неуплаченной суммы.
Если ошибка привела к занижению налога, налоговый орган пересчитает базу и доначислит налог. Доначисление возможно и по итогам проверки документов за прошлые периоды.
Исправленную декларацию можно подать. Но если ошибка выявлена до того, как налоговая её нашла, последствия мягче, чем при обнаружении на проверке.
Частые вопросы
До какого числа ИП на УСН сдаёт декларацию за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Этот срок действует для индивидуальных предпринимателей, для организаций он другой.
Можно ли уменьшить налог на убыток прошлых лет?
Да, убыток переносится на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). Перенос нужно заявить в декларации и подтвердить документами.
Какая ставка налога на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка иная, её уточняйте по действующей редакции кодекса.
Что будет, если сдать декларацию позже срока?
Наступает ответственность по НК РФ, а на неуплаченный налог начисляются пени. Размер штрафа зависит от суммы налога и длительности просрочки.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.