Декларацию по УСН формируют по данным книги учета доходов и расходов за год. Организации сдают ее не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Сформировать декларацию — значит перенести в нее итоговые цифры учета и проверить, что они совпадают с уплаченным налогом.
Что нужно до начала заполнения
Основа декларации — книга учета доходов и расходов. Вести ее обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Проверьте, что книга заполнена за весь год: записи идут по датам, доходы отражены по поступлениям, расходы подтверждены документами. Если книга велась в программе, выгрузите ее и сверьте итоги с банковскими выписками и кассой.
Второй шаг — определите объект налогообложения. На объекте «доходы» действует базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы применяете другой объект или ставку, ориентируйтесь на то, что указано в вашем уведомлении о переходе на УСН.
Третий шаг — соберите суммы уплаченных авансовых платежей. Они нужны, чтобы правильно показать налог к доплате или к уменьшению по итогам года.
Порядок действий при заполнении
Сначала заполните титульный лист. Укажите ИНН, КПП, налоговый период, код налогового органа, объект налогообложения. Проверьте, что номер корректировки стоит верно: первичная декларация — нулевой.
Затем перенесите доходы и расходы по периодам. Суммы берите из книги учета, а не из памяти или из переписки с контрагентами. Каждая цифра должна находиться в книге.
После этого рассчитайте налог. На объекте «доходы» налог считается от суммы доходов. Уплаченные авансы уменьшают сумму к доплате за год. Если авансы превысили годовой налог, в декларации появится сумма к уменьшению.
В конце проверьте контрольные соотношения: доходы в декларации должны совпадать с итогом книги, а сумма налога — с расчетом. Расхождения почти всегда означают ошибку в одной из двух частей.
Сроки и особые случаи
Общий срок для организаций — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность, по которой применяли УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению в налоговый орган эта деятельность прекращена (ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право применять УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право утрачено (ст. 346.23 НК РФ).
Отдельно про переход на УСН. Уведомить налоговый орган о переходе со следующего календарного года нужно не позднее 31 декабря предшествующего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают также балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября предшествующего года (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки
Первая ошибка — заполнять декларацию не по книге, а по данным из бухгалтерской программы, которая не совпадает с учетом. Итог — расхождение доходов и вопрос от налогового органа.
Вторая — забыть про уплаченные авансы. Тогда в декларации появится налог к доплате, которого на самом деле нет, или наоборот.
Третья — перепутать срок. Организации ориентируются на 25 марта, ИП — на 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если сдать декларацию позже, это нарушение.
Четвертая — неверно указать период или номер корректировки. Из-за этого декларация может считаться непредставленной или пройти как уточненная.
Что будет при ошибке или опоздании
Если нашли ошибку до сдачи, исправьте декларацию и отправьте заново. Если после сдачи — подайте корректировку с верными данными. Номер корректировки при этом меняется.
За опоздание со сдачей налоговый орган может привлечь к ответственности. Размер штрафа и порядок его расчета смотрите в нормах Налогового кодекса, которые применяются к вашему случаю. Не ждите письма из инспекции: проверьте срок сами.
Если декларация не сдана, налоговая может приостановить операции по счетам. Это блокирует платежи и выплаты, поэтому срок сдачи лучше держать в календаре.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
По каким данным заполнять декларацию?
По книге учета доходов и расходов. Вести ее обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ).
Какая ставка на объекте «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте, что именно этот объект указан в вашем уведомлении о переходе на УСН.
Что делать, если утратили право на УСН?
Подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.