Декларация по НДС не составляется нарастающим итогом. Её заполняют за конкретный квартал — отчётный период по этому налогу равен кварталу. Данные в разделах приводятся только за эти три месяца, а не с начала года.
За какой период заполняется декларация
Отчётный период по НДС — квартал. В декларацию попадают операции, которые относятся именно к этому кварталу: отгрузки, счета-фактуры, вычеты. Итоги с начала года в ней не накапливаются.
Это отличает НДС от налога на прибыль или УСН, где расчёт идёт нарастающим итогом с января. По НДС каждый квартал считается отдельно, и предыдущие периоды на расчёт текущего не влияют.
Если вы случайно перенесли в квартальную декларацию обороты за прошлые месяцы, налог окажется завышен или занижен. Проверяйте, что в отчёт попали только операции нужного квартала.
Когда сдавать и когда платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Например, за четвёртый квартал 2026 года отчёт сдают до 25 января 2027 года.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал делят на три части и перечисляют тремя платежами.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к операциям, которые облагаются по общей ставке, и проверяйте, что в декларации суммы посчитаны по правильной ставке.
Как заполнять разделы без ошибок
Начните с первичных документов: счетов-фактур, накладных, актов, договоров. Сверьте, что каждая операция квартала отражена и подтверждена документом.
Затем перенесите данные в книгу продаж и книгу покупок. Эти регистры — основа для разделов декларации: суммы продаж и вычетов берутся из них, а не из памяти или из общих оборотов по счёту.
Проверьте вычеты. Вычет заявляют по счетам-фактурам, полученным от поставщиков, и только если товары, работы или услуги приняты к учёту. Вычеты прошлых кварталов в текущую декларацию автоматически не переносятся.
Если вы выступаете налоговым агентом по НДС, обязанность исчислить и уплатить налог возникает независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС (ст. 161 НК РФ). Это отдельный блок расчёта, его нельзя пропускать.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать НДС нарастающим итогом и включать в квартал обороты с начала года. Налоговая база раздувается, и вы платите лишнее.
Вторая — терять вычеты из-за невнимательности к счетам-фактурам. Если документ оформлен с нарушением или получен позже, вычет придётся отстаивать или переносить.
Третья — неверная ставка. При общей ставке 22 % применение ставки ниже без основания приведёт к недоплате налога и вопросам при проверке.
Четвёртая — нарушение сроков. За декларацию, поданную позже 25-го числа, и за налог, перечисленный позже 28-го, начисляют пени, а за непредставление отчёта предусмотрены санкции.
Что сделать перед отправкой
Сверьте сумму налога к уплате с книгой продаж и книгой покупок. Убедитесь, что в декларации нет операций других кварталов.
Проверьте, что все счета-фактуры квартала отражены, а вычеты подтверждены документами. Отдельно просмотрите операции, где вы выступаете налоговым агентом.
Составьте график платежей: три равные доли с перечислением до 28-го числа каждого из трёх месяцев. Так вы не пропустите срок и не получите пени.
Если сомневаетесь в расчёте, разберите квартал по документам до отправки отчёта. Исправить ошибку в поданной декларации сложнее, чем найти её заранее.
Частые вопросы
Декларация по НДС заполняется нарастающим итогом?
Нет. Отчётный период по НДС — квартал, и в декларацию попадают операции только этого квартала. Итоги с начала года в ней не накапливаются.
Можно ли включить в квартальную декларацию обороты за прошлые месяцы?
Нельзя. Это исказит налоговую базу и приведёт к неверной сумме налога. Каждый квартал считается отдельно.
До какого числа сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется по общим операциям?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверяйте, что в декларации суммы посчитаны по правильной ставке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.