Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка налога — 22 %.
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Декларацию подают организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются налогоплательщиками НДС. Если вы применяете общий режим налогообложения и выставляете счета-фактуры с НДС, отчётность по этому налогу для вас обязательна.
От обязанностей налогоплательщика можно освободиться по ст. 145 НК РФ. Но у этого освобождения есть условия и пределы по доходам, а утратившие право на освобождение повторно его не получают. Поэтому прежде чем рассчитывать на льготу, проверьте свои доходы и вид деятельности.
Отдельная ситуация — упрощённая система налогообложения. По ст. 145 НК РФ организация или ИП на УСН начинает исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил установленный порог. Для 2026–2029 годов этот порог — 20 миллионов рублей. Если вы близки к этой сумме, следите за доходами помесячно, а не по итогам года.
Сроки: когда сдавать и когда платить
Срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть за первый квартал вы отчитываетесь до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года.
Уплата устроена иначе: налог за квартал делится на три равные доли. Каждую долю перечисляют не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, налог за первый квартал вы платите тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт: отчётность по НДС принимают по электронным каналам связи. Проверьте, что у вас действует квалифицированная электронная подпись и настроен обмен с налоговой.
Что проверить перед отправкой декларации
Сначала сверьте выручку и счета-фактуры. Сумма реализации в декларации должна совпадать с данными книг покупок и продаж. Расхождения — самая частая причина, по которой налоговая запрашивает пояснения.
Проверьте ставку. Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Если вы применяете ставку 0 %, готовьте документы по ст. 165 НК РФ: там перечислен порядок подтверждения права на нулевую ставку. Учтите, что порядок подтверждения по этой статье применяется к налоговым периодам начиная с 01.01.2024.
Отдельно проверьте вычеты. Вычеты по товарам и услугам, приобретённым для операций по нулевой ставке, определяются по учётной политике для целей налогообложения. Это правило не распространяется на отдельные операции, перечисленные в ст. 165 НК РФ. Если у вас есть экспорт или операции по нулевой ставке, зафиксируйте порядок распределения вычетов в учётной политике заранее.
Если вы выступаете налоговым агентом по НДС, проверьте расчёты отдельно. По ст. 161 НК РФ агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог независимо от того, исполняет он обязанности налогоплательщика или нет. Ошибки в агентском НДС встречаются часто, потому что такие операции не связаны с вашей обычной выручкой.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — опоздать со сроком. Декларацию нужно отправить до 25-го числа, и день отправки лучше не откладывать на последний час: сбой связи или подписи приведёт к тому, что отчётность не будет считаться сданной.
Вторая ошибка — заплатить налог одной суммой. Три равные доли с разными сроками уплаты — это требование ст. 174 НК РФ. Если перечислить всё сразу или сдвинуть один из платежей, по нему возникнет просрочка.
Третья ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ, если продавец недостоверно проставил такую отметку в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него. То есть попытка оформить продажу без налога может обернуться доначислением.
Четвёртая ошибка — потерять право на освобождение и не заметить этого. По ст. 145 НК РФ при превышении установленного размера дохода или при реализации подакцизных товаров право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно освобождение не предоставляется.
Как выстроить работу с декларацией
Составьте календарь на квартал: срок сдачи и три срока уплаты. Отметьте их заранее, чтобы не зависеть от напоминаний.
Закрывайте квартал последовательно: сначала сверка счетов-фактур и книг, затем расчёт налога, потом проверка вычетов, и только после этого отправка. Так вы ловите расхождения до того, как их увидит налоговая.
Храните документы, подтверждающие нулевую ставку и вычеты. По ст. 165 НК РФ в налоговый орган представляются документы, а в декларации указываются сведения о них, включая наименования налогового органа, куда они были поданы. Если документы не собраны, право на нулевую ставку подтвердить не получится.
Если вы на УСН и приближаетесь к порогу дохода, проверьте обязанность по НДС до наступления месяца превышения. По ст. 145 НК РФ обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и перестроить учёт нужно быстро.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Отчётность подаётся в электронной форме.
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет. По ст. 174 НК РФ налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Какая ставка НДС применяется по общему правилу?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Нулевая ставка применяется в отдельных случаях и требует подтверждения документами по ст. 165 НК РФ.
Что будет, если на УСН превысить порог дохода?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Для 2026–2029 годов порог составляет 20 миллионов рублей по ст. 145 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.