С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству товаров, работ и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует сейчас
Основная ставка — 22 %. Её вы указываете в счёте-фактуре, в книге продаж и в декларации по облагаемым операциям. Если вы работаете на общем режиме, эта ставка — базовая для вашего бизнеса.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она применяется не вместо общей, а в особых случаях — когда налог считают от базы, уже включающей НДС. Например, при продаже предприятия в целом по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры указывают именно 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Не путайте эти цифры. 22 % — ставка, которую вы предъявляете покупателю сверху к цене. 18,03 % — расчётная величина для узкого круга операций, где база уже содержит налог.
Как считать налог и что писать в документах
Сначала определите налоговую базу — стоимость товаров, работ или услуг без НДС. Затем умножьте её на 22 %. Полученная сумма предъявляется покупателю и отражается в счёте-фактуре отдельной строкой.
Если вы передаёте товары или выполняете работы для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговую базу определяйте как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Это частая зона ошибок: бизнес считает, что «для себя» — значит без налога.
Проверьте, не попадает ли ваша операция под иные ставки. Для экспорта и ряда других операций применяется ставка 0 %, но право на неё нужно подтверждать документами (ст. 165 НК РФ). Если подтверждения нет, налог придётся заплатить по общей ставке.
Кто может работать по пониженным ставкам
Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. Это право, а не обязанность: можно выбрать общий порядок.
Если вы применяете специальные ставки, вы не применяете общие ставки — с оговорками, перечисленными в той же норме. Нельзя менять ставку в зависимости от того, кто покупатель. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является приобретателем товаров, работ или услуг.
Такое решение принимается не по одной сделке, а по всем операциям. Если решили применять специальную ставку, она распространяется на всю вашу деятельность в рамках этого режима.
Порядок действий по шагам
- Определите, облагается ли ваша операция НДС и по какой ставке. Проверьте, нет ли оснований для нулевой или специальной ставки.
- Считайте налог от базы без НДС по ставке 22 %. Для отдельных операций используйте расчётную ставку 18,03 %.
- Выставьте счёт-фактуру с верной ставкой и суммой налога. Ошибка в ставке — повод для вопросов у покупателя и у инспекции.
- Ведите книгу покупок и книгу продаж, чтобы вычеты подтверждались документами.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Заплатите налог тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применение старой ставки по привычке. Проверьте шаблоны счетов-фактур, настройки учётной программы и договоры: если в договоре цена указана «в том числе НДС», при смене ставки сумма налога внутри цены меняется, а выручка — нет. Это стоит пересчитать заранее.
Вторая ошибка — путаница между 22 % и 18,03 %. Расчётную ставку применяют только там, где это прямо предусмотрено, например при продаже предприятия как имущественного комплекса. Поставить 18,03 % в обычном счёте-фактуре нельзя.
Третья ошибка — неверная база по операциям для собственных нужд. Если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налог всё равно нужно начислить.
Четвёртая ошибка — нарушение сроков. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажная не считается сданной. Просрочка декларации или платежа ведёт к доначислению налога, пеням и штрафу. Точные размеры санкций зависят от обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора.
Пятая ошибка — неподтверждённая нулевая ставка. Если документы по экспортной операции не собраны, налог начислят по общей ставке.
Частые вопросы
Какая сейчас общая ставка НДС?
22 % — это общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что такое ставка 18,03 %?
Это расчётная ставка. Её указывают, например, в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия в целом по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ).
Можно ли на УСН не платить НДС по общей ставке?
Организации и ИП на упрощённой системе вправе применять специальные ставки, предусмотренные п. 8 ст. 164 НК РФ. Решение принимается по всем операциям, а не по отдельным сделкам.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.