Декларацию по УСН сдают раз в год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Заполнить её можно на основе книги учёта доходов и расходов, которую вы обязаны вести в течение года (ст. 346.24 НК РФ). Ниже — порядок действий от проверки данных до отправки отчёта.
Кто сдаёт декларацию и в какие сроки
Декларацию подают все, кто применяет УСН: и организации, и индивидуальные предприниматели. Срок зависит от вашего статуса. ООО отчитываются не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Отдельный срок действует, если вы утратили право на УСН в течение года. Тогда декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Не ждите конца года: отчёт сдаётся сразу после перехода на общий режим.
Если вы только планируете перейти на УСН со следующего года, подайте уведомление не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября (ст. 346.13 НК РФ).
Подготовьте данные до заполнения
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.24 НК РФ).
Проверьте книгу перед отчётом. Доходы должны быть подтверждены документами, записи — идти в хронологическом порядке. Если на объекте «доходы» ставка базовая — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), расходы на сумму налога не влияют, но учитывать их всё равно нужно по правилам книги.
Сверьте расчёт налога с уплаченными авансовыми платежами. В декларации отражаются суммы, которые вы уже перечислили в бюджет в течение года. Разница между начисленным налогом и уплаченными авансами покажет, сколько осталось доплатить или переплатить.
Порядок заполнения декларации
Начните с титульного листа. Укажите ИНН, КПП для организаций, номер корректировки, налоговый период и код налогового органа. ИП КПП не заполняют. Проверьте, что период соответствует году, за который вы отчитываетесь.
Затем заполните раздел с объектом налогообложения. На УСН «доходы» отражаются полученные доходы и сумма налога. На УСН «доходы минус расходы» — доходы, расходы и налоговая база. Суммы переносите из книги учёта, а не из выписок по счёту: книга — основной регистр для расчёта налога (ст. 346.24 НК РФ).
Проверьте итоговые строки. Начисленный налог должен совпадать с расчётом по вашей ставке. Если ставка базовая, на объекте «доходы» это 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Уплаченные авансы отразите отдельно, чтобы налоговая видела реальную картину расчётов.
Подпишите декларацию. Организацию подписывает руководитель или представитель по доверенности, ИП — сам предприниматель. Если отправляете электронно, подпись формируется электронной подписью.
Как сдать отчёт
Декларацию можно подать лично, по почте или в электронном виде. Электронный способ удобнее: он фиксирует дату отправки и избавляет от поездок. При отправке по почте датой сдачи считается дата отправки, указанная на почтовом штемпеле.
Сохраните подтверждение отправки. Квитанция о приёме или почтовая опись пригодится, если возникнет спор о сроке. Держите копию декларации и книгу учёта: эти документы подтверждают расчёт налога.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — пропустить срок. За опоздание с декларацией налоговый орган начисляет штраф, а также может заблокировать счёт. Не откладывайте отчёт на последний день: при электронной отправке возможны сбои.
Вторая ошибка — расхождение декларации с книгой учёта. Если суммы в отчёте не совпадают с записями в книге, налоговая запросит пояснения. Проверяйте данные до отправки, а не после требования.
Третья ошибка — неверный расчёт налога и авансов. Если вы занизили налог, придётся доплатить его и пени. Если переплатили — можно зачесть или вернуть сумму, но для этого подайте заявление.
Если нашли ошибку уже после сдачи, подайте уточнённую декларацию. Укажите номер корректировки и исправленные суммы. Это снимет часть рисков, связанных с расхождениями.
Частые вопросы
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Когда отчитывается ООО на УСН?
Не позднее 25 марта года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Что делать, если утратили право на УСН в течение года?
Подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
На основании чего заполнять декларацию?
На основании книги учёта доходов и расходов, которую вы обязаны вести в течение года (ст. 346.24 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.