Если вы закрываете ИП или прекращаете деятельность, к которой применяли УСН, декларацию нужно сдать в особый срок. Отчитайтесь не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекратили такую деятельность. Срок отсчитывается от даты, которую вы указали в уведомлении в налоговую.
Что считается прекращением деятельности на УСН
Речь идёт о ситуации, когда вы больше не ведёте предпринимательскую деятельность, к которой применяли упрощённую систему. Это не только закрытие ИП. Если вы перестали работать по УСН, но остались предпринимателем, правило то же: нужно уведомить налоговую и отчитаться по налогу.
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. В нём указывают дату прекращения деятельности. От этой даты дальше и считаются сроки.
Не путайте два события: прекращение деятельности на УСН и снятие с учёта как ИП. Порядок отчётности зависит от того, что именно произошло и какую дату вы заявили.
Уведомление: 15 дней на подачу
По ст. 346.13 НК РФ уведомить налоговый орган о прекращении деятельности нужно не позднее 15 дней со дня её прекращения. В уведомлении укажите дату прекращения. Без этого документа налоговая не увидит, что вы закончили работу, и будет ждать отчётность по общим правилам.
Подать уведомление можно лично, через представителя или в электронном виде. Сохраните подтверждение отправки. Если спор возникнет, этот документ покажет, какую дату вы заявили и когда налоговая её получила.
Дата в уведомлении — ключевая. Именно от неё считаются и срок декларации, и период, за который нужно посчитать налог.
Срок декларации: 25-е число следующего месяца
По п. 2 ст. 346.23 НК РФ декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. Пример: если в уведомлении указано прекращение в апреле, крайний срок — 25 мая.
Это правило отличается от обычного годового срока. Организации при обычной работе отчитываются не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Но при прекращении деятельности действует специальный срок, и ждать конца года не нужно.
Если вы утратили право на УСН по п. 4 ст. 346.13 НК РФ, срок другой: декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Проверьте, какая ситуация у вас: добровольное прекращение или утрата права.
Как заполнить декларацию за неполный год
Декларация заполняется за период от начала года до даты прекращения деятельности. Налоговый период в этом случае неполный, но отчитываться всё равно нужно.
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считайте налог с доходов, полученных за отработанный период. Если у вас объект «доходы минус расходы», учитывайте расходы по правилам главы 26.1 НК РФ.
Учёт доходов и расходов ведите по ст. 346.24 НК РФ. Записи должны быть за тот же период, который попал в декларацию. Если часть доходов пришла после даты прекращения, разберитесь, к какому периоду она относится, и не оставляйте поступления без отражения.
Перед отправкой сверьте суммы с книгой учёта доходов и расходов и с уплаченными авансовыми платежами. Ошибка в цифрах приведёт к неверному налогу, а затем к доплате и penalties по итогам проверки.
Что будет, если опоздать
За нарушение срока подачи декларации наступает ответственность по НК РФ. Точный размер штрафа зависит от вашей ситуации и суммы налога, поэтому заранее оцените риск и не откладывайте отчётность.
Если налог не уплачен в срок, налоговая начнёт начислять пени. Они растут за каждый день просрочки. Чем дольше вы ждёте, тем больше сумма к доплате.
Отдельное последствие — блокировка операций по счетам. Она возможна при просрочке декларации. Восстановить работу со счётом получится только после сдачи отчётности, и на это уйдёт время.
Есть и ограничение на возврат: если вы ушли с УСН, вернуться на неё можно не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Учитывайте это, если планируете снова работать на упрощёнке.
Порядок действий по шагам
- Определите дату прекращения деятельности. Это дата, которую вы заявите в налоговую.
- Подайте уведомление по ст. 346.13 НК РФ не позднее 15 дней со дня прекращения. Сохраните подтверждение.
- Посчитайте доходы и расходы за период с начала года до даты прекращения.
- Заполните декларацию по УСН за этот период.
- Сдайте её не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
- Уплатите налог и проверьте, нет ли задолженности по авансовым платежам.
Если вы меняете объект налогообложения, а не прекращаете деятельность, это другая процедура. По ст. 346.14 НК РФ объект можно менять ежегодно, уведомив налоговую до 31 декабря предшествующего года. Не смешивайте эти ситуации.
Частые вопросы
В какой срок сдать декларацию, если ИП прекратил деятельность в мае?
Не позднее 25 июня. Срок считается по п. 2 ст. 346.23 НК РФ: 25-е число месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Нужно ли подавать уведомление, если я просто закрываю ИП?
Да, если вы прекращаете деятельность, к которой применяли УСН. Уведомление подают в налоговый орган по месту жительства не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию раньше крайнего срока?
Да. Ранняя подача не запрещена. Главное — правильно указать период и дату прекращения деятельности, чтобы суммы совпали с вашим учётом.
Что грозит за просрочку декларации?
Ответственность по НК РФ, пени за каждый день просрочки налога и риск блокировки счёта. Точные суммы зависят от вашей ситуации, поэтому лучше сдать отчётность в срок.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.