Декларацию по УСН заполняют по данным книги учёта доходов и расходов. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Сначала соберите первичные документы и проверьте книгу учёта, потом переносите цифры в отчёт.
Что подготовить до заполнения
Декларация не составляется с нуля. Её основа — книга учёта доходов и расходов за год. Поэтому сначала закройте книгу: подведите итоги по доходам, расходам и уплаченным взносам.
Проверьте, что каждая расходная запись подтверждена документом: платёжкой, актом, накладной, чеком. Расход без документа в декларацию не попадает. Если документ потерян, восстановите копию у контрагента или в банке.
Отдельно сверьте расчёты с бюджетом. Суммы налога и авансов, которые вы уже перечислили, должны совпадать с данными налоговой. Расхождение приведёт к вопросам и требованию пояснений.
Из чего состоит декларация
Отчёт включает титульный лист и разделы. Вам как владельцу достаточно понимать логику: в декларации отражаются доходы, расходы, налоговая база и сумма налога к уплате или к уменьшению.
На титульном листе указывают реквизиты компании или ИП, налоговый период и код налогового органа. Ошибка в реквизитах — частая причина, по которой отчёт не проходит обработку.
Раздел с расчётом налога заполняют нарастающим итогом за год. В нём показывают доходы, расходы и разницу между ними. Если расходы превысили доходы, база равна нулю, а убыток переносят на будущие периоды.
Порядок действий по шагам
Шаг первый — определите налоговый период и проверьте, что книга учёта закрыта за весь год. Промежуточные кварталы в декларацию не переносят, в отчёте виден только годовой итог.
Шаг второй — перенесите доходы. Включайте выручку по дате поступления денег на счёт или в кассу. Авансы от покупателей тоже считаются доходом.
Шаг третий — перенесите расходы. Учитывайте только те, что поименованы в перечне для вашего режима и оплачены. Расходы на основные средства списывают по особым правилам, поэтому проверьте расчёт отдельно.
Шаг четвёртый — посчитайте базу и налог. Ставка на объекте «доходы минус расходы» зависит от региона, поэтому уточните свою ставку в местном законе. Если вы платили авансы, уменьшите годовой налог на их сумму.
Шаг пятый — проверьте минимальный налог. Его платят, если расходы близки к доходам или превысили их. Сравните обычный налог и минимальный, к уплате идёт большая сумма.
Шаг шестой — подпишите декларацию и отправьте её в налоговую. Электронную версию подписывают усиленной квалифицированной подписью. Сохраните квитанцию о приёме — это подтверждение, что отчёт сдан.
Переход между режимами и прошлые периоды
Если вы сменили объект налогообложения или перешли на УСН с другого режима, в декларации появляются данные о переходе. При переходе на объект «доходы минус расходы» в учёте отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода (ст. 346.25 НК РФ).
Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывают в расходах по УСН по мере списания в производство. Это правило действует и сейчас, поэтому старые запасы можно аккуратно включить в расходы.
Если вы работали на патенте или ЕНВД и перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», часть расходов прошлых периодов можно признать в новой базе. Порядок описан в ст. 346.25 НК РФ. Проверьте такие суммы до подачи отчёта, чтобы не занизить налог.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — включить в расходы то, что нельзя учитывать на этом режиме. Например, штрафы, личные траты владельца, расходы без документов. Налоговая снимет такие суммы и доначислит налог.
Вторая ошибка — неверный момент признания расхода. Расход учитывают после оплаты и фактического получения услуги или товара. Если записать его раньше, база окажется заниженной.
Третья ошибка — забыть про авансы. Если годовой налог посчитан без учёта перечисленных авансов, вы заплатите дважды. Проверьте платёжки и сверку с бюджетом.
За неверные данные в декларации возможны доначисление налога, пени и штраф. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому лучше исправить ошибку до того, как её найдёт налоговая. Уточнённую декларацию подают с правильными суммами и пояснением.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какую ставку указывать в декларации?
Ставку на объекте «доходы минус расходы» устанавливает регион, поэтому смотрите местный закон. Базовая ставка 6 % действует для объекта «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Что делать, если расходы больше доходов?
Налоговая база будет нулевой, а убыток можно перенести на будущие периоды. При этом минимальный налог всё равно придётся сравнить с обычным и заплатить больший.
Можно ли исправить уже сданную декларацию?
Да, подайте уточнённую декларацию с верными суммами. Если налог был занижен, доплатите его и пени, чтобы снизить риск штрафа.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.