Корректирующая декларация по УСН нужна, если в уже сданном отчёте вы нашли ошибку: неверно посчитали доход, забыли часть выручки или неправильно указали сумму налога. Вы подаёте новый экземпляр декларации с исправленными данными за тот же период. Это не замена отчёта, а его уточнённая версия.
Когда нужно подавать уточнёнку
Подавайте корректирующую декларацию, если ошибка привела к занижению суммы налога. Например, вы не включили в доход оплату от покупателя или посчитали налог по неверной ставке. В этом случае нужно доплатить налог и подать уточнённый отчёт за тот период, где была ошибка.
Если ошибка не повлияла на сумму налога, уточнёнку подавать не обязательно. Но можно подать, чтобы данные в отчётности совпадали с вашими учётными документами. Это ваше право, а не обязанность.
Отдельный случай — ошибка в сторону переплаты. Вы указали доход больше, чем было на самом деле, и заплатили лишнее. Тогда уточнённая декларация нужна, чтобы вернуть или зачесть переплату. Без неё налоговая не увидит, что сумма завышена.
Как исправить ошибку: пошаговый порядок
Сначала определите период, в котором была ошибка. Это может быть прошлый год или более ранний. Уточнёнку подают именно за тот период, где данные неверны, а не за текущий.
Затем пересчитайте налоговую базу и налог. Для объекта «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте, все ли поступления вы учли и нет ли лишних сумм.
Дальше доплатите налог и пени, если налог был занижен. Пени начисляются за каждый день просрочки, поэтому лучше не откладывать доплату. Сначала заплатите, потом подавайте уточнёнку — так вы быстрее прекратите рост пеней.
После этого сдайте корректирующую декларацию. В ней укажите номер корректировки: первая уточнёнка — «1», вторая — «2» и так далее. Данные приводите полностью, а не только изменённые строки.
Сроки сдачи и что будет при пропуске
Обычную декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для уточнёнки отдельного срока нет: её можно подать в любой момент, когда вы обнаружили ошибку.
Но есть связь с проверкой. Если вы подали уточнёнку до того, как налоговая нашла ошибку, и доплатили налог с пенями, вас освободят от штрафа за занижение. Если сначала ошибку нашла налоговая, штраф возможен.
Не тяните с исправлением до конца года. Чем дольше ошибка живёт в отчётности, тем больше пеней накопится. А если ошибка тянется через несколько лет, разбираться с ней сложнее.
Ошибки при подаче уточнёнки
Первая ошибка — подать уточнёнку за неверный период. Проверьте, к какому году относится ошибка, прежде чем заполнять отчёт.
Вторая — указать не тот номер корректировки. Если это вторая уточнёнка за период, ставьте «2». Налоговая ориентируется на этот номер, и путаница создаёт лишние вопросы.
Третья — не доплатить налог и пени перед подачей. Уточнёнка с заниженной суммой без доплаты не даёт защиты от штрафа.
Четвёртая — исправить только одну строку, а остальные оставить как было. В корректирующей декларации указывают полные данные за период, а не разницу.
Переход между режимами и старые ошибки
Если вы переходили на УСН с другого режима, при расчёте базы действуют особые правила (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере списания в производство. Если такие суммы не попали в отчёт, ошибку исправляют уточнёнкой за тот период, когда расходы должны были быть учтены.
Организации и ИП, которые до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяли ЕНВД или патент, определяют базу по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Проверьте, правильно ли вы учли остатки и расходы при переходе. Если нет — подайте уточнёнку за первый год на УСН.
Частые вопросы
Что будет, если не подать уточнёнку при занижении налога?
Налоговая может найти ошибку на проверке, доначислить налог, пени и штраф. Если подать уточнёнку самому и доплатить налог с пенями, штрафа за занижение не будет.
Можно ли подать уточнёнку, если ошибка не изменила сумму налога?
Да, это ваше право. Так данные отчётности совпадут с учётными документами. Обязанности подавать такой отчёт нет.
Как указать номер корректировки?
Первая уточнёнка за период — «1», вторая — «2» и далее по порядку. Номер показывает, какая по счёту это корректирующая декларация.
Нужно ли платить пени, если я доплачиваю налог?
Да, пени начисляются за дни просрочки. Заплатите налог и пени до подачи уточнёнки — так вы избежите штрафа за занижение.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.