Уточнённая декларация нужна, если в уже сданной отчётности по УСН вы нашли ошибку: занизили доход, неверно посчитали налог или указали не тот объект налогообложения. Исправляют её на бланке той формы, которая действовала в периоде ошибки. Подавать нужно в налоговую по месту жительства ИП.
Когда корректировка обязательна
Подавайте уточнёнку, если ошибка привела к занижению суммы налога. Например, вы не включили в доход поступление от покупателя или посчитали налог по неверной ставке. В этом случае вы обязаны доплатить налог и пени, а затем сдать исправленную декларацию.
Если ошибка не повлияла на сумму налога, корректировку подавать не обязаны, но можете это сделать. Например, вы неверно указали код периода или ошиблись в сумме, которая не участвует в расчёте. Такая уточнёнка безопасна, но и пользы почти не приносит.
Отдельный случай — переход на УСН. Если вы подали уведомление о переходе и указали в нём не тот объект налогообложения, исправлять нужно не декларацию, а уведомление. Декларация за прошлые периоды при этом не меняется.
Как исправить ошибку: пошаговый порядок
Сначала найдите период, в котором допущена ошибка. Поднимите книгу учёта доходов и расходов, первичные документы и ранее сданную декларацию. Сравните цифры и определите, на сколько занижен налог.
Затем доплатите налог и пени. Пени считайте за каждый день просрочки начиная с даты, когда налог должен был быть уплачен. Сумму налога и пени перечислите одной платёжкой или разными — главное, чтобы деньги ушли до подачи уточнёнки.
После этого заполните декларацию за тот период, где была ошибка. Укажите правильные суммы, а не разницу. В уточнёнке отражается полный пересчёт, а не только корректировка.
Подайте декларацию в налоговую по месту жительства. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, по почте или лично. Сохраните подтверждение отправки — оно пригодится, если возникнет спор.
Какие разделы заполнить
На объекте «доходы» заполняются титульный лист, раздел 1.1 и раздел 2.1.1. В разделе 2.1.1 покажите доходы нарастающим итогом, ставку и сумму налога. В разделе 1.1 — суммы к уплате по кварталам.
На объекте «доходы минус расходы» нужны титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2. В разделе 2.2 отражаются доходы, расходы и налоговая база. Если по итогам периода получился минимальный налог, его тоже показывают в декларации.
На титульном листе укажите номер корректировки: «1» для первой уточнёнки, «2» для второй и так далее. Первичная декларация идёт с номером «0». Если номер не поставить, налоговая может принять уточнёнку за новую декларацию и запутаться в расчётах.
Сроки и последствия
Декларацию по УСН за год ИП подают не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы прекратили деятельность по УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 346.23 НК РФ). При утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты (ст. 346.23 НК РФ).
Уточнёнку можно подать в любой момент, срок давности для неё не установлен. Но чем дольше вы тянете, тем больше пеней набегает на заниженную сумму. Пени растут за каждый день просрочки, поэтому исправлять ошибку выгоднее сразу, как только её нашли.
Если не подать уточнёнку при занижении налога, налоговая может найти ошибку на камерной проверке. Тогда кроме налога и пеней возможен штраф за неуплату. Размер штрафа зависит от обстоятельств, точную сумму лучше уточнить в налоговой или у бухгалтера.
Частые ошибки при корректировке
Первая ошибка — указать в уточнёнке только разницу, а не полную сумму. Налоговая сверит декларацию с книгой учёта, и расхождение вызовет вопросы. Заполняйте декларацию целиком, как если бы сдавали её впервые.
Вторая ошибка — подать уточнёнку на старом бланке. Форма декларации меняется, и за период ошибки нужно брать ту форму, которая действовала тогда. Если бланк не тот, налоговая вправе не принять декларацию.
Третья ошибка — доплатить налог после подачи уточнёнки. Тогда пени начислят за лишние дни, а при крупной сумме возможен и штраф. Сначала деньги, потом декларация — в таком порядке.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточнёнку, если ошибка не изменила сумму налога?
Нет, обязанности нет. Но подать можно, если хотите привести отчётность в порядок. На расчёт налога это не повлияет.
Можно ли исправить ошибку за прошлый год в текущей декларации?
Нет. Ошибку исправляют в декларации того периода, в котором она допущена. Текущая декларация показывает только текущий год.
Что будет, если не доплатить налог перед подачей уточнёнки?
На заниженную сумму начислят пени за каждый день просрочки. При проверке возможен штраф за неуплату налога.
Какой номер корректировки ставить, если уточнёнка уже не первая?
Номер увеличивается на единицу: первая уточнёнка — «1», вторая — «2». Если номер не указать, налоговая может принять декларацию за первичную.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.