Годовую декларацию по УСН индивидуальный предприниматель подает не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. Если вы применяете объект «доходы», ставка налога базовая — 6 %. Декларация заполняется по данным учета доходов за календарный год.
Когда сдавать декларацию
Налоговый период по УСН — календарный год. За 2026 год ИП отчитывается в 2027-м, крайний срок — 25 апреля. Это правило установлено ст. 346.23 НК РФ.
Организации сдают ту же декларацию раньше — не позднее 25 марта. Если вы ИП, ориентируйтесь на апрельский срок, но не откладывайте на последний день: 25 апреля может выпасть на выходной, и тогда срок сдвигается, а очереди в приеме отчетности растут.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность на УСН и подали уведомление, декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратили право на УСН внутри года — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло. Оба срока прописаны в ст. 346.23 НК РФ.
Что подготовить до заполнения
Декларация строится на данных учета доходов. По ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов. Для ИП на УСН это книга учета доходов и расходов: записи делаются по каждому поступлению, кассовому и безналичному.
Проверьте три вещи. Первое — все доходы года попали в книгу, включая поступления на расчетный счет и в кассу. Второе — авансовые платежи по налогу за кварталы уплачены и отражены. Третье — нет ли операций, которые вы ошибочно не учли, например возвратов от покупателей или поступлений, не связанных с реализацией.
Отдельно уточните, платите ли вы торговый сбор. По ст. 346.21 НК РФ сумма налога уменьшается на уплаченный торговый сбор, но только если вы подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора. Без уведомления уменьшить налог нельзя.
Как заполнить декларацию
Декларация по УСН состоит из титульного листа и разделов. Для объекта «доходы» заполняются титульный лист, раздел 1.1 и раздел 2.1.1. Если доходов не было, сдавать нулевую декларацию все равно нужно: обязанность представить отчетность не зависит от суммы налога.
Порядок такой. На титульном листе укажите ИНН, период, год, код налогового органа. В разделе 2.1.1 отразите доходы по кварталам нарастающим итогом и сумму исчисленного налога. В разделе 1.1 покажите суммы авансовых платежей к уплате или к уменьшению по срокам.
Ставку берите ту, которая действует в вашем регионе: базовая — 6 % по ст. 346.20 НК РФ, но региональные ставки могут отличаться. Если применяли пониженную ставку, проверьте, что она действует в отчетном году, а не отменена.
Как сдать и что проверить после
Сдать декларацию можно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или на бумаге — лично либо по почте с описью вложения. Электронная отправка дает подтверждение приема, это удобнее при спорах о сроке.
После отправки проверьте, что декларация принята: должна прийти квитанция о приеме. Если пришел отказ или требование пояснений, ответьте в срок, указанный в требовании. Не игнорируйте запросы: молчание налоговая трактует не в вашу пользу.
Сверьте уплату налога с данными декларации. Если по декларации налог к доплате, перечислите его и проверьте, что платеж разнесен по нужному КБК. Переплату можно зачесть или вернуть, но только после того, как декларация обработана.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — пропустить доход. Декларация с заниженной суммой приводит к недоплате налога, а налоговая видит расхождения по банковским выпискам. Тогда приходит требование пояснений, а затем доначисление.
Вторая ошибка — сдать декларацию не в тот срок или не сдать вовсе. За нарушение срока представления отчетности наступает ответственность по НК РФ: штраф и блокировка счета при длительной просрочке. Точный размер штрафа уточняйте в актуальной редакции НК РФ, закон менялся.
Третья ошибка — неверно указать период или код налогового органа. Техническая ошибка не освобождает от обязанности, декларацию придется подать заново. Поэтому перед отправкой сверьте титульный лист с данными из ЕГРИП.
Исправить уже сданную декларацию можно уточненной. Если вы занизили налог, подайте уточненку и доплатите налог — это снижает риск санкций. Если переплатили, уточненка позволит вернуть или зачесть разницу.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Обязанность представить декларацию не зависит от суммы дохода. Сдайте нулевую декларацию в тот же срок — не позднее 25 апреля.
Можно ли сдать декларацию раньше срока?
Да, декларацию за год можно подать сразу после окончания года, как только сформированы данные учета. Раньше 1 января следующего года подать декларацию за истекший год нельзя.
Что будет, если опоздать со сдачей?
За нарушение срока представления декларации предусмотрена ответственность по НК РФ, вплоть до блокировки счета при длительной просрочке. Не ждите требования — подайте декларацию как можно скорее.
Как исправить ошибку в уже сданной декларации?
Подайте уточненную декларацию с правильными данными. Если налог был занижен, доплатите его и укажите это в уточненке.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.