Декларацию по УСН за прошедший налоговый период организации сдают не позднее 25 марта следующего года, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля. Если этот срок уже прошёл, отчитаться всё равно нужно. Ниже — как понять, обязаны ли вы подавать декларацию, что грозит за просрочку и в каком порядке всё закрыть.
Кто обязан сдавать декларацию по УСН
Декларацию подают все, кто применял УСН в отчётном году: и организации, и индивидуальные предприниматели. Освобождения за отсутствием деятельности нет. Даже если доходов не было и налог вышел нулевым, декларация всё равно нужна.
Отчитываться нужно по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Декларация подаётся за налоговый период — календарный год.
Есть два особых случая, когда срок сдвигается. Если вы прекратили деятельность на УСН и подали об этом уведомление, декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если вы утратили право на УСН внутри года, отчитаться нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло. Оба правила установлены ст. 346.23 НК РФ.
Сроки: что именно прошло
По ст. 346.23 НК РФ организации отчитываются не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Для ИП тот же документ устанавливает срок не позднее 25 апреля. Если вы закрыли ИП или прекратили деятельность на УСН внутри года, ориентируйтесь на специальные сроки: 25-е число месяца после месяца прекращения. Проверьте, подавали ли вы уведомление и какую дату указали в нём.
Что будет, если декларация не сдана
Просрочка декларации — это нарушение, за которое налоговая может привлечь к ответственности. Размер штрафа и порядок его расчёта в этой статье не приводим: применяйте нормы, действующие на момент вашей ситуации, и сверяйтесь с требованиями инспекции.
Кроме штрафа есть рабочий риск. Без декларации инспекция не видит вашу налоговую базу и может приостановить операции по счёту. Тогда платежи и переводы встанут, а разблокировка потребует времени и документов.
Если налог не уплачен, к сумме добавляются пени за каждый день просрочки. Их считают от неуплаченной суммы. Поэтому сдать декларацию и закрыть долг лучше одним действием, а не по частям.
Как сдать декларацию сейчас
Первый шаг — восстановить данные за прошедший год. Понадобятся доходы по объекту «доходы» или доходы и расходы, если вы применяли «доходы минус расходы». Основание — учёт доходов и расходов, который налогоплательщик на УСН обязан вести по ст. 346.24 НК РФ.
Второй шаг — заполнить декларацию за нужный период. Если вы работали весь год, это отчётность за год. Если прекратили деятельность или потеряли право на УСН внутри года, заполняйте декларацию за период до этой даты.
Третий шаг — подать декларацию и доплатить налог с пенями. Подать можно через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге. После подачи проверьте, что в личном кабинете нет требования о пояснениях.
Ошибки, которые чаще всего встречаются
Первая ошибка — считать, что при нулевом доходе декларация не нужна. Это не так: обязанность сдавать отчётность не зависит от суммы налога.
Вторая ошибка — путать сроки организации и ИП. Разница в месяц существенна: 25 марта против 25 апреля по ст. 346.23 НК РФ. Если вы ИП и ориентировались на срок для организаций, вы отчитались раньше — это безопасно. Обратная ситуация даёт просрочку.
Третья ошибка — не подать декларацию при прекращении деятельности. Здесь действует отдельный срок: 25-е число месяца, следующего за месяцем прекращения. Пропуск этого срока тоже считается нарушением.
Четвёртая ошибка — указать в декларации не тот объект налогообложения. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % по ст. 346.20 НК РФ. Если вы применяли «доходы минус расходы», ставка и порядок расчёта другие, и цифры в декларации будут иными.
Если вы сменили режим или закрыли бизнес
При переходе на УСН с другого режима или уходе с УСН действуют отдельные правила расчёта базы. Часть из них установлена ст. 346.25 НК РФ. Там описано, как учитываются доходы и расходы переходного периода. Если вы меняли режим, проверьте расчёт базы по этой статье, а не по памяти.
Если ИП закрыт, декларацию всё равно нужно подать за период работы. Закрытие записи в реестре не отменяет обязанность отчитаться. Сначала декларация, затем — сверка расчётов с инспекцией.
Частые вопросы
Можно ли ещё сдать декларацию по УСН за прошедший год?
Да, сдать можно и нужно, даже если срок прошёл. Подайте декларацию и доплатите налог с пенями, если есть задолженность.
Нужна ли декларация, если за год не было доходов?
Да. Обязанность сдавать декларацию не зависит от наличия дохода, нулевая отчётность тоже подаётся.
Какой срок у ИП?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, по ст. 346.23 НК РФ. У организаций срок раньше — не позднее 25 марта.
Что делать, если я прекратил деятельность на УСН внутри года?
Подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения, если уведомление было направлено в инспекцию.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.