Уточнённая декларация по УСН нужна, если в уже сданном отчёте вы нашли ошибку: неверную сумму дохода, забытый авансовый платёж или не тот объект налогообложения. Вы подаёте в налоговую новый экземпляр декларации с исправленными данными и номером корректировки. Прежний отчёт заменяется, а налог и пени пересчитываются по новым цифрам.
Когда нужно сдавать уточнёнку
Подавайте корректировку, если ошибка привела к занижению налога. Это главный случай: вы указали доход меньше, чем был, и заплатили меньше. Тогда уточнённую декларацию нужно сдать до того, как ошибку найдут налоговики, иначе разбирательство пойдёт по их правилам.
Если ошибка не повлияла на сумму налога, например вы опечатались в реквизитах или в справочной строке, обязанности подавать уточнёнку нет. Но подать её можно, чтобы данные в базе налоговой совпадали с вашими.
Отдельный случай — переход на другой объект налогообложения или изменение места нахождения. Если организация сменила адрес, а ИП — место жительства, декларацию за период до переезда подают по прежним правилам. В таких ситуациях уточнёнку лучше готовить по данным того периода, к которому относится отчёт.
Что подготовить до заполнения
Сначала найдите саму ошибку и посчитайте правильную сумму. Возьмите книгу учёта доходов и расходов, первичные документы, банковские выписки и ранее сданную декларацию. Сверьте доходы по каждому кварталу: на УСН «доходы» авансовый платёж считают нарастающим итогом с начала года, поэтому ошибка в одном квартале тянет за собой все последующие.
Затем определите, к какому периоду относится исправление. Если ошибка в прошлом году, уточнёнка подаётся за тот год. Если в текущем — за текущий отчётный период. Не смешивайте периоды в одном документе.
Посчитайте разницу между правильной и ошибочной суммой налога. Это и будет сумма к доплате. Если налог был завышен, переплату можно вернуть или зачесть, но для этого подаётся отдельное заявление.
Как заполнить саму декларацию
Возьмите форму декларации, которая действовала в том периоде, за который вы исправляете отчёт. Не подавайте старый отчёт на новой форме: налоговая может не принять его как корректировку.
На титульном листе укажите номер корректировки: «1» — первая уточнёнка, «2» — вторая и так далее. Первичная декларация идёт с номером «0». В поле налогового периода поставьте код того периода, за который подаёте отчёт, а не текущего.
Дальше заполняйте разделы в том же порядке, что и в первичной декларации, но с правильными цифрами. На УСН «доходы» это раздел 1.1 и раздел 2.1.1: в них показывают доходы по кварталам, сумму авансовых платежей и налог за год. Если вы платили страховые взносы и уменьшали на них налог, эти суммы тоже нужно пересчитать.
Не оставляйте в уточнёнке старые цифры «для сравнения». Декларация должна содержать только правильные данные. Если ошибка была в одном квартале, всё равно проверьте все последующие строки: они считаются нарастающим итогом.
Сроки подачи и доплата
Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля. Эти же сроки действуют и для уточнёнки за прошлый год, если вы исправляете годовой отчёт.
Если декларация подаётся при прекращении деятельности, срок другой: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по уведомлению прекращена деятельность. При утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
Доплатите налог вместе с подачей уточнёнки или до неё. Если сначала подать корректировку, а потом заплатить, налоговая начислит пени за дни просрочки. Пени считаются от неуплаченной суммы за каждый день задержки.
Частые ошибки при корректировке
Первая ошибка — подать уточнёнку на бланке другого года. Форма меняется, и отчёт может быть не принят. Вторая — указать номер корректировки «0», как в первичной декларации. Тогда налоговая воспримет документ как новый отчёт, а не как исправление.
Третья ошибка — исправить только одну строку, не пересчитав итоговые суммы. На УСН все показатели связаны, поэтому одна цифра меняет налог за год. Четвёртая — забыть про страховые взносы, которые уменьшают налог. Если вы их не учли в первичной декларации, в уточнёнке это нужно сделать.
Пятая ошибка — не сохранить подтверждение отправки. Декларацию удобнее подавать электронно: тогда у вас останется квитанция о приёме с датой. Если отчёт сдан на бумаге, сохраните второй экземпляр с отметкой налоговой.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточнёнку, если налог был завышен?
Обязанности нет, но подать можно. Переплату вернут или зачтут по вашему заявлению.
Можно ли исправить ошибку за прошлый год в текущей декларации?
Нет. Уточнённая декларация подаётся за тот период, в котором была ошибка.
Что будет, если не подать уточнёнку при занижении налога?
Налоговая может найти ошибку при проверке, доначислить налог и пени. Тогда штраф будет больше, чем при добровольном исправлении.
Какой номер корректировки указывать при второй уточнёнке?
«2». Нумерация идёт по порядку: первая корректировка — «1», вторая — «2» и далее.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.