Декларацию по УСН с объектом «доходы» вы сдаёте по итогам года: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка налога — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Код объекта налогообложения в декларации должен соответствовать выбранному объекту «доходы», иначе отчётность считается заполненной неверно.
Что такое код объекта налогообложения
В декларации по УСН есть поле, где указывается код объекта налогообложения. Он показывает, с чего вы платите налог: с доходов или с доходов минус расходы. Для объекта «доходы» предусмотрен отдельный код, для объекта «доходы минус расходы» — другой.
Этот код — не справочная информация. От него зависит, по какой ставке и по какому порядку налоговая будет проверять вашу декларацию. Если код не совпадает с фактическим объектом, который вы применяете, инспекция увидит расхождение с вашими данными.
Код объекта налогообложения не путайте с другими кодами в декларации: кодом периода, кодом налогового органа, кодом вида деятельности. У каждого поля своё назначение, и заполнять их нужно по правилам формы.
Как заполнить декларацию на доходах: порядок действий
Сначала проверьте, какой объект налогообложения у вас действует. Он закреплён в вашей учётной политике и в тех документах, которые вы подавали при переходе на УСН. Если вы применяете объект «доходы», в декларации должен стоять соответствующий ему код.
Дальше заполняйте разделы по порядку. В разделе, где указывается объект налогообложения, поставьте код для доходов. Затем перенесите суммы доходов за год, рассчитайте налоговую базу и налог по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Не забудьте про уплаченные страховые взносы и другие суммы, которые уменьшают налог. Их нужно отразить в правильных строках, иначе налог к уплате будет посчитан неверно. Сверьте итоговые цифры с данными вашей книги учёта доходов и расходов.
Проверьте срок сдачи. Организации отчитываются не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, ориентируйтесь на правила переноса сроков.
Переход между объектами и код в декларации
Если вы раньше применяли другой объект налогообложения, проверьте, с какой даты действует текущий. Код в декларации должен отражать тот объект, который применяется в отчётном периоде, а не тот, что был раньше.
При переходе на УСН с других режимов налогообложения действуют отдельные правила расчёта базы. В частности, ст. 346.25 НК РФ регулирует особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощённую систему. Там же есть правило: стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается при расчёте УСН в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Это правило касается объекта «доходы минус расходы». Если вы на объекте «доходы», расходы в расчёте налога не участвуют, поэтому такие суммы на ваш налог не влияют. Но код объекта в декларации всё равно должен быть правильным.
Частые ошибки
Первая ошибка — указать код другого объекта. Например, вы на доходах, а в декларации стоит код для доходов минус расходы. Налоговая увидит несоответствие и запросит пояснения.
Вторая ошибка — механически перенести код из прошлогодней декларации, хотя объект уже сменился. Перед заполнением всегда проверяйте, какой объект действует сейчас.
Третья ошибка — путать код объекта с кодом периода или кодом налогового органа. Из-за этого декларация может попасть не в тот раздел учёта или будет считаться поданной с ошибками.
Четвёртая ошибка — неверно посчитать налог при правильном коде. Код указан верно, но суммы доходов или вычетов перенесены с ошибкой. Тогда налог к уплате разойдётся с реальными данными.
Последствия ошибок и что делать
Если в декларации неверный код или суммы, налоговая может запросить пояснения. Вам придётся объяснить расхождение и, если ошибка подтвердилась, подать уточнённую декларацию.
При занижении налога из-за ошибки возможны доначисления и штрафы. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до проверки и сверять декларацию до отправки.
Проверьте декларацию перед сдачей: объект налогообложения, код, суммы доходов, вычеты, ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ), срок подачи (ст. 346.23 НК РФ). Если сомневаетесь в каком-то поле, уточните порядок заполнения до отправки отчётности.
Частые вопросы
Какой код ставить в декларации, если я на УСН «доходы»?
Нужно указать код объекта налогообложения, который соответствует объекту «доходы». Он должен совпадать с тем объектом, который вы фактически применяете.
Можно ли поставить код «доходы минус расходы», если я плачу налог с доходов?
Нет. Код должен соответствовать вашему объекту. Иначе налоговая увидит расхождение и запросит пояснения.
Когда сдавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Какая ставка налога на доходах?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В декларации налог считается от суммы доходов с учётом сумм, уменьшающих налог.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.